Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 апреля 2016 12 просмотров

Наша организация заключила агентский договор с ИП на приобретение авиабилетов (бронирование, покупка). Как правильно оформить документы? какие документы оформляются? где можно посмотреть образцы?Так же сами авиабилеты с НДС, какие документы необходимы для принятия НДС к вычету? Для нас (ООО) на ОСНО приобретает билеты ИП

1. При приобретении авиабилетов через посредника должны быть оформлены:

акт оказанных услуг (где прописано вознаграждение); реестр продажи авиабилетов; отчет посредника. Акт об оказанных услугах, реестр продажи, отчет посредника должен быть разработан организацией самостоятельно, при этом в них должны быть все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 ФЗ-402. Образец акта об оказанных услугах, отчета посредника Вы сможете увидеть ниже.

2. К вычету НДС Вы сможете принять на основании авиабилета с выделенной суммой НДС. Порядок регистрации авиабилета в книге покупок Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как заказчику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через посредника

<…>

Документальное оформление

Порядок документального оформления имущества, приобретенного по посредническому договору, зависит от вида поступивших материальных ценностей. Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товары, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение основных средств за платуКак оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.

В общем случае услуга должна быть оказана лично и непосредственно ее покупателю. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ). Посредник при покупке через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя заказчика, так и на имя посредника.

То же относится и к работам. При этом результаты работ можно передать или получить как напрямую, так и через посредника.

В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов.

В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.*

<…>

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как зарегистрировать в книге покупок электронный билет, в котором выделена сумма НДС. Билет приобретен через посредника, который не является плательщиком НДС


В книге покупок зарегистрируйте распечатанную маршрут/квитанцию авиабилета или контрольный купон железнодорожного билета. Сведения о посреднике в книге покупок указывать не нужно.

Действующие правила позволяют принять к вычету НДС по расходам на проезд на основании бланка строгой отчетности, если в нем выделена сумма налога (п. 7 ст. 171п. 1 ст. 172 НК РФ). Виды БСО, подтверждающие оплату проезда, названы в приказах Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134от 21 августа 2012 г. № 322. Это следующие формы:

– маршрут/квитанция электронного пассажирского авиабилета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);
– контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

На основании таких документов можно принять к вычету выделенную в них сумму НДС (п. 18 раздела IIприложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письма Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3522от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01от 12 января 2011 г. № 03-07-11/07).

Воспользоваться вычетом можно в том квартале, в котором сотрудник составил авансовый отчет по командировке и указал в нем проездные документы (письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-11/197).

Регистрируя электронные билеты в книге покупок, учитывайте следующую особенность. Транспортные агенты продают билеты от имени перевозчика или представителя перевозчика. Например, железнодорожные билеты на пассажирские перевозки продает перевозчик АО «ФПК». От своего имени посредники, распространяющие билеты на авиа и железнодорожные перевозки, действовать не могут. Поэтому наименования и реквизиты таких посредников в билетах не отражаются. А потому сведения о них указывать в книге покупок не нужно.

Подробный порядок заполнения соответствующих граф книги покупок приведен в таблице.

Графа книги покупок Что указывать
Графа 1 Порядковый номер записи
Графа 2 Код операции 23 «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации» (приложение к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794)
Графа 3 Номер электронного билета (он же является номером документа строгой отчетности) и дату его оформления
Графы 4–6 Не заполняются
Графа 7 Номер и дата документа, подтверждающего оплату билета
Графа 8 Дату утверждения авансового отчета
Графа 9 Наименование компании-перевозчика
Графа 10 ИНН перевозчика (при наличии). Этот реквизит не входит в число обязательных реквизитов, утвержденных приказами Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134от 21 августа 2012 г. № 322. Как правило, в электронных билетах на поезда ИНН есть, а в электронных авиабилетах – отсутствует. Если ИНН не указан, графу 10 можно не заполнять (письма Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876ФНС России от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544)
Графы 11–12 Не заполняются
Графа 13 Не заполняется
Графа 14 Код валюты, если стоимость проезда в билете выражена в иностранной валюте. Если стоимость проезда в билете указана в рублях, графу не заполняйте
Графа 15 Стоимость проезда (включая НДС). Если стоимость проезда в билете указана в иностранной валюте, показатель графы 15 указывается также в валюте
Графа 16 Сумма выделенного в билете НДС

Пример регистрации в книге покупок электронных билетов

В организации двое сотрудников были направлены в командировки. А.С. Кондратьев – в г. Саратов, В.Н. Волков – в г. Екатеринбург.

По окончании командировок сотрудники представили авансовые отчеты:
– А.С. Кондратьев – 21 апреля 2015 г. К авансовому отчету он приложил контрольный купон электронного билета № ГП7655318 985322 от 17.04.2015 на сумму 5600 руб. (в т. ч. НДС – 854,24 руб.). Билет приобретен и оплачен через сайт транспортного агента. Продавец билета – АО «ФПК»;
– В.Н. Волков – 23 апреля 2015 г. К авансовому отчету он приложил маршрут/квитанцию электронного пассажирского авиабилета № 262 24017991410 от 18.04.2015 на сумму 17 500 руб. (в. т. ч. НДС – 2669,49 руб.). Билет приобретен и оплачен в кассе транспортного агента. Продавец билета – АО «Уральские авиалинии».

Эти документы бухгалтер зарегистрировал в книге покупок.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 6, ИЮНЬ 2010

3.Документы при продаже билетов по агентскому договору

У турфирмы заключен договор с крупной компанией по продаже авиабилетов. В договоре прописано, что компания является агентом, а турфирма – фирмой. При этом агент поручает, а фирма принимает на себя обязательства по привлечению клиентов и продаже от своего имени, но за счет агента комплекса услуг, включающего в себя в том числе предварительное бронирование и продажу авиационных перевозок. Агент представляет по договору: акт сверки, акт оказанных услуг (где прописано вознаграждение), акт зачета финансовых обязательств и реестр продажи авиабилетов. Правильно ли документально подтверждена операция по договору?

Да, правильно.

Данный договор, по сути, является агентским, причем где турфирма – агент, а агент – принципал.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (ст. 1008 ГК РФ). При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения договора либо по окончании срока его действия. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Таким образом, турфирма обязана представлять отчет агента. Со своей стороны, так называемый агент не допускает нарушений в документальном подтверждении операций по договору.*

Из формы

4.Акт об оказанных услугах

АКТ


об оказании услуг


по договору от 1 марта 2016 г. № 1

г. Москва 12.03.2016

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"»,


именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора А.П. Петрова,


действующего на основании устава, с одной стороны и общество с ограниченной


ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального


директора А.В. Львова, действующего на основании устава, с другой стороны составили


настоящий акт о нижеследующем. Исполнителем по гражданско-правовому договору от


1 марта 2016 г. № 1 оказаны Заказчику следующие услуги:

Наименование работы (услуги)

Сумма,


руб./коп.

НДС,


руб./коп.

Сумма с


НДС,


руб./коп.

1

Проведено устное


консультирование А.В. Дежневой, сотрудницы


ООО «Альфа», временно исполняющей


обязанности главного бухгалтера, по вопросам


оформления и налогообложения


внешнеторговых контрактов на экспорт в


Республику Беларусь

3000,00 540,00 3540,00
2

Составлен предварительный вариант договора,


содержащий все необходимые условия для


возмещения НДС, исчисленного по ставке 0


процентов

1000,00 180,00 1180,00
3

Составлена инструкция по возмещению


из бюджета НДС, исчисленного по


ставке 0 процентов

1000,00 180,00 1180,00
  Итого 5000,00 900,00 5900,00
         

Всего оказано услуг на сумму: Пять тысяч девятьсот руб. 00 коп., в том числе НДС –


900 руб.

Подписи сторон:

Исполнитель:

генеральный директор А.В. Львов

М.П.

Заказчик:

генеральный директор А.П. Петров

М.П.

Из формы

5.Отчет посредника об исполнении посреднического договора

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ОТЧЕТ


комиссионера

об исполнении договора комиссии от 22 июля 2013 г. № 12


за период с 22 июля по 25 июля 2013 года

г. Москва 25.07.2013

ЗАО «Альфа», именуемое в дальнейшем Комиссионер, в лице генерального директора


А.В. Львова, действующего на основании устава, представляет ОАО «Производственная фирма


"Мастер"», именуемому в дальнейшем Комитент, настоящий отчет о нижеследующем.

За период с 22 июля по 25 июля 2013 года Комиссионером реализованы по поручению


Комитента следующие товары, а также произведены следующие расходы, подлежащие


возмещению:


24 июля 2013 года в адрес покупателя отгружена партия стиральных машин в количестве 7


штук на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.);


23 июля 2013 года осуществлены расходы на железнодорожные услуги5900 руб. (в т. ч.


НДС – 900 руб.).

Комиссионное вознаграждение согласно п. 3.4 договора от 22 июля 2013 г. № 12


составляет 11 800 руб. (118 000 руб. х 10%), в т. ч. НДС – 1800 руб.

Генеральный директор


ЗАО «Альфа» А.В. Львов

Генеральный директор


ОАО «Производственная


фирма "Мастер"» А.С. Глебова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка