Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 апреля 2016 4 просмотра

Будет ли сумма упущенной выгоды, которую нам возместили, увеличивать налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль?

Да, сумма полученной упущенной выгоды относится к внереализационным доходам и увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

РЕШЕНИЕ ФНС РОССИИ от 22.09.2014 № б/н

Тема спора: Налогообложение дохода, полученного в результате возмещения убытков от проведения работ на земельных участках, Порядок исчисления земельного налога

Руководитель Управления Федеральной налоговой службы, рассмотрев апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Х на решение Межрайонной ИФНС России от 3 июля 2014 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и относящиеся к делу материалы,

установил:

Межрайонной ИФНС России (далее – Инспекция, налоговый орган), в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Х (далее – Предприниматель), о чем составлен акт от 20 мая 2014 года.

По результатам выездной налоговой проверки установлена неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 199 602 руб. (в том числе за 2011 год – 122 812 руб., за 2012 год – 76 790 руб.), земельного налога в сумме 45 206 руб. (в том числе за 2011 год – 22 603 руб., за 2012 год – 22 603 руб.).

Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, представленные возражения, Инспекция вынесла решение от 3 июля 2014 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение). Заявителю предложено уплатить недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 199 602 руб. (в том числе за 2011 год – 122 812 руб., за 2012 год – 76 790 руб.), земельному налогу в сумме 45 206 руб. (в том числе за 2011 год – 22 603 руб., за 2012 год – 22 603 руб.), начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 53 816,47 руб. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в виде штрафа в сумме 19 960,20 руб., земельного налога – 4 520,60 руб.; пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2011, 2012 годы в сумме 6 780,90 руб.

Заявитель обжаловал решение Инспекции от 3 июля 2014 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в Управление Федеральной налоговой службы (далее - Управление), указав в жалобе, что не согласен с вынесенным решением по следующим обстоятельствам.

По мнению налогоплательщика земельный налог за 2011 и 2012 годы уплачен им в полном объеме (данный факт подтверждается платежными документами).

Управление, рассмотрев жалобу Общества, заключение Инспекции, а также другие относящиеся к ней материалы приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба, упущенной выгоды), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка