Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 апреля 2016 3 просмотра

ВОПРОС 2:Ситуация: Приход товара (импорт) в размере 3693,50 евро по курсу в рублях = 336778,50. Есть транспортные расходы в размере 550 евро, причем эта стоимость разбита на доставку до границы таможенного союза и равна 260 евро и после этой границы в размере 290 евро. Действия таможни: стоимость поставки в руб.равна 360485,67 (3693,50 евро+260 евро и умноженное на курс 91,1814 (ЦБ) на день декларирования). Стоимость в евро не меняется. Таможенная пошлина рассчитывается: 360485,67 * 5% = 18024,28 руб. Таможенный НДС: (360485,67+18024,28)*18% = 68131,79 Таможенный сбор:= 750 руб. ВОПРОС: Из каких сумм формируется стоимость товара, а что можно списать на расходы.Особенно не понятно про транспортные расходы,оплаченные сторонней организации.И все тот же таможенный НДС, пошлина и сбор как в предыдущем вопросе.Какие проводки и с какими суммами возможны в нашей ситуации и с использованием каких законодательных документов.

Произведенные организацией затраты по доставке товара от поставщика до собственного склада включаются в фактическую себестоимость этих товаров (п. 5, 6 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). Кроме того, в бухучете в стоимость товара включаются суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (таможенные сборы) и таможенные пошлины.

В бухгалтерском учете затраты по доставке товара отражаются:
Дебет 41 Кредит 60
– отражены услуги перевозки товара до склада организации.

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»

– включена таможенная пошлина и таможенные сборы в стоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51

– уплачена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– уплачен НДС на таможне.


В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доставку товара, как и в бухгалтерском учете, могут формировать стоимость приобретения товара (абз. 2 ст. 320 НК РФ). Уплата таможенных пошлин (сборов) неразрывно связана с приобретением импортных товаров и их ввозом в Россию. Поэтому сумму таких платежей можно включать в стоимость товаров, если такой порядок организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 мая 2007 г. № 03-03-06/1/335 и от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/111.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от международных перевозок подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Таким образом, если организация– перевозчик является иностранным контрагентом, то при отсутствии дополнительных условий в международном договоре, общество при выплате вознаграждения обязано выполнить функцию налогового агента:
Дебет 60 Кредит 68
– удержан налог из доходов;
Дебет 60 Кредит 52
– перечислены суммы перевозчику;
Дебет 68 Кредит 51
– выполнена функция налогового агента по уплате налога;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Обращаем Ваше внимание на то, что показатели таможенной стоимости учитываются только для отражения импортного НДС и сумм вычетов по нему. На себестоимость товара таможенная стоимость не влияет.

Обоснование

Из рекомендации Как учесть при расчете налога на прибыль таможенную пошлину, уплаченную при импорте товаров. Торговая организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как учесть при расчете налога на прибыль таможенную пошлину, уплаченную при импорте товаров. Торговая организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости

Таможенную пошлину учитывайте в составе прочих расходов. При этом торговые организации могут учесть пошлину в стоимости товаров.

Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого, их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (подп. 1 п. 7 ст. 272, подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Вместе с тем, торговые организации вправе формировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ). Уплата таможенных пошлин (сборов) неразрывно связана с приобретением импортных товаров и их ввозом в Россию. Поэтому сумму таких платежей можно включать в стоимость товаров, если такой порядок организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 мая 2007 г. № 03-03-06/1/335 и от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/111.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка