Журнал, справочная система и сервисы
15 апреля 2016 9 просмотров

Предприятие оплачивает сертификационному органу за сертификацию продукции плату авансом. Когда приходит акт выполненных работ,при оприходовании услуг программа 1-С делает корректировку стоимости услуг и эту разницу относит на счет 26. Аудиторы утверждают,что эта разница должна относится на 91 счет.Все-таки как правильно должна отражаться эта разница в курсах валют?

Аудиторы правы положительные и отрицательные разницы в курсах валют на дату отгрузки при осуществлении предоплаты в иностранной валюте подлежат отражению на счете 91.

Обоснование

Из рекомендации
14 500 бухгалтерских проводок с комментариями

6.3. Валютные счета

Отражение в бухгалтерском учете поступления оплаты от иностранных покупателей (заказчиков) за реализованные им экспортные товарно-материальные ценности (работы, услуги) на валютные счета организации.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на валютном счете на дату совершения операции
1 52 91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу ЦБ РФ на дату зачисления экспортной выручки

или

91-2 52 Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу ЦБ РФ на дату зачисления экспортной выручки
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности иностранным покупателем (заказчиком) по экспортным товарно-материальным ценностям (работам, услугам)
1 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте» 91-1

Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 62 с момента возникновения дебиторской задолженности по контракту (или даты последней переоценки), до момента зачисления экспортной выручки на валютный счет

или

91-2 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте» Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 62 с момента возникновения дебиторской задолженности по контракту (или даты последней переоценки), до момента зачисления экспортной выручки на валютный счет
2 52 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте» Отражена оплата иностранным покупателем (заказчиком) задолженности по проданным (реализованным) ему товарам (материально– производственным запасам, услугам и т. п.) на валютный счет организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату зачисления экспортной выручки (поступления оплаты по контракту)

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации направления денежных средств в иностранных валютах учредителями на увеличение уставного (складочного) капитала.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал
1 75-1 80 Отражен уставный (складочный) капитал в сумме вклада учредителя иностранной валютой (в пересчете на рубли на дату регистрации организации по курсу ЦБ РФ). В развитие субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 75-1-1 «Расчеты с учредителями – физическими лицами» и 75-1-2 «Расчеты с учредителями – юридическими лицами»
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в иностранной валюте на валютные счета организации от учредителей
1 52 75-1 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный (складочный) капитал организации (в пересчете на рубли на дату зачисления денежных средств по курсу ЦБ РФ)
2 75-1 83 субсчет «Другие источники»

Отражена положительная курсовая разница по вкладу в уставный (складочный) капитал, между курсом валюты, установленным ЦБ РФ на дату подписания учредительных документов и на момент зачисления денежных средств

или

83 субсчет «Другие источники» 75-1 Отражена отрицательная курсовая разница по вкладу в уставный (складочный) капитал, между курсом валюты, установленным ЦБ РФ на дату подписания учредительных документов и на момент зачисления денежных средств

Отражение в бухгалтерском учете операций покупки иностранной валюты.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при перечислении рублевых средств на покупку валюты
1 76 51 Перечислены (списаны) рублевые средства для покупки иностранной валюты с расчетного счета организации
Бухгалтерские проводки при зачислении купленной валюты в день ее покупки
1 52-1 76 Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации по курсу ЦБ РФ на дату зачисления валюты
2 91-2 76

Списана на прочие расходы организации сумма превышения курса покупки над курсом ЦБ РФ в день зачисления валюты

или

76 91-1 Списана на прочие доходы организации сумма превышения курса ЦБ РФ над курсом покупки в день зачисления валюты
3 52-1 91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на текущем счете по курсу ЦБ РФ на дату зачисления (совершения операции в иностранной валюте)

или

91-2 52-1 Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на текущем счете по курсу ЦБ РФ на дату зачисления (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки при зачислении купленной валюты не в день ее покупки
1 57 субсчет «Переводы в пути в валюте» 76 Отражена приобретенная валюта на счете учета переводов в пути по курсу ЦБ РФ на дату покупки
2 91-2 76

Списана на прочие расходы организации сумма превышения курсапокупки над курсом ЦБ РФ в день приобретения валюты

или

76 91-1 Списана на прочие доходы организации сумма превышения курса ЦБ РФ над курсом покупки в день приобретения валюты
3 57 субсчет «Переводы в пути в валюте» 91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете переводов в пути по курсу ЦБ РФ на дату покупки (совершения операции в иностранной валюте)

или

91-2 57 субсчет «Переводы в пути в валюте» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете переводов в пути по курсу ЦБ РФ на дату покупки (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки при возврате неизрасходованных рублевых средств на покупку валюты
1 51 76 Возвращен остаток рублевых средств, перечисленных для покупки валюты на расчетный счет организации
Бухгалтерские проводки при оплате услуг банка, связанных с покупкой валюты
1 91-2 51 Отражена комиссия банка за покупку валюты в составе прочих расходов организации. Расходы на оплату вознаграждения банку, связанные с приобретением валюты для оплаты договоров по поставке материально-производственных запасов и т. п. могут быть учтены в затратах, связанных с их приобретением, если организация в бухгалтерском учете отражает использование валюты на приобретение конкретных материальных ценностей

Отражение в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты для перечисления предоплаты иностранному поставщику в счет предстоящей поставки импортных товаров (материалов). Приобретенная валюта зачислена в день ее покупки. Предоплата поставщику перечислена на следующий день после покупки валюты.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при покупке валюты
1 57 51 Списаны с расчетного счета организации рублевые средства на покупку валюты по ее рыночному курсу
2 52-1 57 Зачислена на текущий счет приобретенная валюта по курсу ЦБ РФ на дату покупки
3 91-2 57

Списаны на прочие расходы организации убытки от покупки валюты по курсу, превышающему курс ЦБ РФ в день приобретения валюты

или

57 91-1 Списана на прочие доходы организации прибыль от покупки валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ в день приобретения валюты
Бухгалтерские проводки при перечислении предоплаты валютой поставщику
1 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным в валюте» 52-1 Отражено перечисление предоплаты иностранному поставщику в счет предстоящей поставки товаров (материалов) с текущего валютного счета организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату перечисления предоплаты (фактического перечисления платежа). В дальнейшем контрактная стоимость товара (материала) в бухгалтерском учете не пересчитывается
2 52-1 91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации в связи с увеличением курса ЦБ РФ на дату оплаты по сравнению с датой зачисления валюты на текущий счет

или

91-2 52-1 Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации в связи со снижением курса ЦБ РФ на дату оплаты по сравнению с датой зачисления валюты на текущий счет

Отражение в бухгалтерском учете списания денежных средств с валютных счетов организации для погашения задолженности по оплате обязательных и иных платежей.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на текущем счете на дату совершения операции
1 52-1 91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на текущем счете по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (погашения долга)

или

91-2 52-1 Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на текущем счете по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (погашения долга)
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности иностранному поставщику (подрядчику) по импортным товарно-материальным ценностям (работам, услугам)
1 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте» 91-1

Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 60 с момента возникновения кредиторской задолженности по контракту (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета

или

91-2 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте» Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 60 с момента возникновения кредиторской задолженности по контракту (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета
2 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте» 52-1 Отражена оплата иностранному поставщику (подрядчику) задолженности по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.) с текущего валютного счета организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) *
Бухгалтерские проводки при погашении прочей кредиторской задолженности организации в иностранной валюте
1 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте», 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» и др. 91-1

Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета

или

91-2 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте», 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» и др. Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета *
2 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте», 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» и др. 52-1 Отражена оплата иностранным или российским организациям прочей кредиторской задолженности с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)
Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по налогам и сборам в иностранной валюте с текущего валютного счета организации
1 68 52-1 Погашена сумма задолженности перед бюджетом по обязательным платежам по налогам и сборам с текущего валютного счета организации. Сумма задолженности отражена в рублевом эквиваленте (руб./ экв.) по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по социальному страхованию и обеспечению с текущего валютного счета организации
1 69 52-1 Погашена сумма задолженности перед фондами ФСС, ФОМС, ПФР и др. по обязательным платежам по социальному страхованию и обеспечению с текущего валютного счета организации. Сумма задолженности отражена в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки при оплате услуг банка в иностранной валюте с текущего валютного счета организации
1 91-2 52-1 Списаны расходы по услугам кредитных организаций (оплата услуг банка) на прочие расходы организации в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте)

Отражение в бухгалтерском учете операций продажи иностранной валюты. Проданная валюта списана в день ее продажи.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при поступлении рублевых средств
1 51 91-1 Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент (руб./экв.) проданной валюты по рыночному курсу на дату списания валюты. Рублевый эквивалент отражен в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при списании проданной валюты
1 91-2 52 Списана проданная валюта с валютного счета на прочие расходы организации в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату списания валюты
2 52 91-1

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу ЦБ РФ на дату списания (совершения операции в иностранной валюте)

или

91-2 52
Бухгалтерские проводки по комиссии банкаОтражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу ЦБ РФ на дату списания (совершения операции в иностранной валюте)
1 91-2 52-1 Отражена комиссия банка за продажу валюты в составе прочих расходов организации (в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату списания валюты)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка