Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Минфин необоснованно требует взносы со стоимости путевок

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
15 апреля 2016 4 просмотра

По вашим проводкам до момента отгрузки у агента в учете есть задолженность принципала перед ним, а у принципала нет, т.к. она перешла на счет расчетов с покупателем.

В бухучете Агента отразите проводками Дебет 51 Кредит 62 «Аванс Покупателя». В бухучете Принципала отразите проводками Дебет 76 «Агент»» Кредит 62 «Аванс Покупателя», Дебет 76 АВ Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №11, июнь 2008

Договор комиссии: налогообложение у сторон

<…>

Бухгалтерский учет

<…>

Рассмотрим порядок налогового и бухгалтерского учета операций по договору комиссии, предметом которого является реализация товаров комитента.

ПРИМЕР

По договору комиссии ООО «Бета» (комиссионер) обязано реализовать товар, принадлежащий ООО «Альфа» (комитент), по цене не ниже 129 800 руб. (включая НДС 19 800 руб.). Товар был передан комиссионеру 3 марта 2008 года. Вознаграждение комиссионера составляет 10% выручки от продажи товара и удерживается из денежных средств, поступивших от покупателей. Себестоимость товара в бухгалтерском и налоговом учете комитента — 90 000 руб.

ООО «Бета» 4 апреля 2008 года реализовало комиссионный товар по цене 129 800 руб. (в том числе НДС 19 800 руб.). Покупатель полностью оплатил товар в порядке предоплаты 12 марта 2008 года. В тот же день комиссионер перечислил полученные денежные средства ООО «Альфа», удержав из них причитающееся ему вознаграждение.

Комитент 4 апреля 2008 года принял отчет ООО «Бета». Согласно отчету сумма вознаграждения посредника составила 12 980 руб. (включая НДС 1980 руб.).

ООО «Бета» 4 апреля 2008 года выставило счет-фактуру покупателю на реализованные товары. На основании данных этого документа ООО «Альфа» выписало счет-фактуру на имя комиссионера. Кроме того, комитент получил от ООО «Бета» счет-фактуру на комиссионное вознаграждение, датированный 4 апреля 2008 года.

НДС у комитента. ООО «Альфа» в I квартале 2008 года исчислило НДС с полученной от покупателя предоплаты в сумме 19 800 руб. (129 800 руб.х18/118). В II квартале 2008 года ООО «Альфа» начислило НДС с реализации в размере 19 800 руб. и приняло к вычету НДС с суммы предоплаты — 19 800 руб., а также «входной» НДС по комиссионному вознаграждению в сумме 1980 руб.

В налоговом учете ООО «Альфа» в апреле 2008 года отразило доход от реализации товаров, переданных на комиссию, в размере 110 000 руб. (129 800 руб. – 19 800 руб.), а также расход в виде вознаграждения посредника — 11 000 руб. (12 980 руб. – 1980 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» были сделаны записи*:

3 марта 2008 года

дебет 45 кредит 41
— 90 000 руб. — передан товар комиссионеру;

12 марта 2008 года

дебет 51 кредит 62 субсчет «авансы полученные»
— 116 820 руб. (129 800 руб. – 12 980 руб.) — получен аванс за комиссионный товар от посредника за минусом его вознаграждения;

дебет 76 субсчет «расчеты с комиссионером» кредит 62 субсчет «авансы полученные»
— 12 980 руб. — удержана посредником сумма вознаграждения;

дебет 76 субсчет «ндс с авансов» кредит 68
— 19 800 руб. — начислен ндс с аванса;

4 апреля 2008 года

дебет 62 кредит 90-1
— 129 800 руб. — отражена выручка от реализации комиссионного товара;

дебет 90-3 кредит 68
— 19 800 руб. — начислен ндс с реализации;

дебет 90-2 кредит 45
— 90 000 руб. — списана себестоимость товара;

дебет 62 субсчет «авансы полученные» кредит 62
— 129 800 руб. — зачтен аванс, полученный от покупателя;

дебет 68 кредит 76 субсчет «ндс с авансов»
— 19 800 руб. — зачтен ндс, исчисленный с аванса;

дебет 44 кредит 76 субсчет «расчеты с комиссионером»
— 11 000 руб. — отражено вознаграждение комиссионера;

дебет 19 кредит 76 субсчет «расчеты с комиссионером»
— 1980 руб. — учтен ндс по вознаграждению комиссионера;

дебет 68 кредит 19
— 1980 руб. — принят к вычету «входной» ндс.

НДС у комиссионера. В I квартале 2008 года ООО «Бета» исчислило НДС с аванса, полученного от покупателя, в сумме 1980 руб. (12 980 руб. х 118х18) — в части, приходящейся на посредническое вознаграждение. В II квартале ООО «Бета» начислило НДС от реализации посреднических услуг в размере 1980 руб. и зачло НДС с аванса в сумме 1980 руб.

При исчислении налога на прибыль ООО «Бета» в апреле 2008 года включило в налоговую базу доход в виде посреднического вознаграждения в сумме 11 000 руб.

В бухучете ООО «Бета» оформило проводки:*

3 марта 2008 года

дебет 004
— 129 800 руб. — принят товар на комиссию;

12 марта 2008 года

дебет 51 кредит 62 субсчет «авансы, полученные за комиссионный товар»
— 129 800 руб. — получен аванс от покупателя;

дебет 76 субсчет«расчеты с комитентом» кредит 62 субсчет «авансы по комиссионному вознаграждению»
— 12 980 руб. — удержана сумма вознаграждения;

дебет 76 субсчет «ндс с авансов» кредит 68
— 1980 руб. — начислен ндс с аванса в части вознаграждения посредника;

дебет 76 субсчет «расчеты с комитентом» кредит 51
— 116 820 руб. — перечислена комитенту предоплата от покупателя (за вычетом вознаграждения комиссионера);

4 апреля 2008 года

дебет 62 кредит 76 субсчет «расчеты с комитентом»
— 129 800 руб. — реализован товар комитента;

дебет 62 субсчет «авансы, полученные за комиссионный товар» кредит 62
— 129 800 руб. — зачтен ранее полученный аванс;

кредит 004
— 129 800 руб. — списан с забалансового учета комиссионный товар;

дебет 76 субсчет «расчеты с комитентом» кредит 90-1
— 12 980 руб. — отражена выручка посредника;

дебет 90-3 кредит 68
— 1980 руб. — исчислен ндс с оказания услуг посредника;

дебет 62 субсчет «авансы по комиссионному вознаграждению» кредит 76 «расчеты с комитентом»
— 12 980 руб. — зачтен ранее полученный аванс;

дебет 68 кредит 76 субсчет «ндс с авансов»
— 1980 руб. — зачтен ндс с аванса.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка