Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 апреля 2016 23 просмотра

ИП применяет ЕНВД в торговле, посчитав свой базовый доход из деклараций исчислил и уплатил 1% в ПФР фиксир. платеж сверх лимита 300 т.р. ПФР сделал запрос в налоговый орган об полученном доходе этого ИП. Налоговый орган предоставил большую сумму чем исчислил ИП. В течении года у ИП менялись объекты торговли и соответственно площадь, в меньшую сторону. Но налоговый орган просто взяв доход за 1 кв. умножил его на 4 квартала и этот доход передал в ПФР. (проанализировано самим ИП). Теперь ПФР отказывается принять у ИП декларации подтверждающие его доход, мотивируя это тем, что нет таких полномочий у ПФР. Как быть предпринимателю? Можно ли добиться наказания специалиста в налоговом органе?

В данном случае коммерсанту следует:
– направить жалобу на действие должностного лица налогового органа в управление ФНС по своему региону;
– подать иск в суд на расчет страховых взносов ПФР на основании данных, полученных из налогового органа.

Согласно п. 4 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и применяющий ЕНВД, в целях уплаты страховых взносов при наличии доходов свыше 300 000 руб. должен учитывать доход в соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 данной статьи объектом налогообложения и налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Таким образом, в целях применения норм статьи 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ индивидуальный предприниматель должен исчислить сумму вмененного дохода (произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) и с этой суммы (свыше 300 000 руб.) определить вторую часть страховых взносов, подлежащую уплате (см. также Письма Минфина России от 23.10.2015 № 03-11-11/61133, Минтруда России от 08.08.2014 № 17-4/ООГ-668). При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы.

Поэтому все действия должностных лиц ИФНС и ПФР обжалуются в вышестоящей инстанции и в суде.

Обоснование

1. Из рекомендации Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.

Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Медицинское и социальное страхование

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ х Тариф взносов в ФФОМС х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ х Тариф взносов в ФСС России х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2016 году см. в таблице.

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ х Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ х Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ х 8 х Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ х 12

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2016 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 20 056,48 руб. (6204 руб. х 26% х 12 мес. + 70 000 руб. х 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3796,85 руб. (6204 руб. х 5,1% х 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 2158,99 руб. (6204 руб. х 2,9% х 12 мес.) – в ФСС России.

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2016 год, равна 26 012,32 руб. (20 056,48 руб. + 3796,85 руб. + 2158,99 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2016 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 4839,12 руб. (6204 руб. х 26% х 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 949,21 руб. (6204 руб. х 5,1% х 3 мес.) – в ФФОМС;
  • 539,75 руб. (6204 руб. х 2,9% х 3 мес.) – в ФСС России.

Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 6328,08 руб. (4839,12 руб. + 949,21 руб. + 539,75 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно

Гражданин А.А. Белов зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.

В 2016 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы ежемесячных взносов Белова во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 1613,04 руб. (6204 руб. х 26% х 1 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 316,40 руб. (6204 руб. х 5,1% х 1 мес.) – в ФФОМС;
  • 179,92 руб. (6204 руб. х 2,9% х 1 мес.) – в ФСС России.

Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 2109,36 руб. (1613,04 руб. + 316,40 руб. + 179,92 руб.).

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

Предприниматель на ОСНО облагаемые НДФЛ доходы определяет по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. Уменьшать доход на профессиональный налоговый вычет, то есть на расходы, не надо (письмо Минтруда России от 3 сентября 2015 г. № 17-4/ООГ-123). То есть годовой доход для расчета платежей в ПФР не равен налоговой базе по НДФЛ.

Величину дохода можно взять из строки 110 листа В декларации 3-НДФЛ.

Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход по правилам, установленным для каждого режима налогообложения:
– УСН – фактические доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно взять из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1 декларации, а при объекте – «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. При этом сумму доходов на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– ЕСХН – фактические доходы, облагаемые единым сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Величину доходов можно взять из графы 4 книги доходов и расходов или строки 010 раздела 2 налоговой декларации по ЕСХН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
– ЕНВД – вмененный доход по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно взять из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируйте по всем разделам. При определении годового дохода складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы;
– ПСН – потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ.

Совмещая несколько спецрежимов, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную по правилам каждого режима.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.*

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

2. Из статьи журнала «Вмененка», 2014, № 5

Фиксированные страховые взносы не зависят от размера фактических доходов

Что касается порядка определения суммы годового дохода, то он также прописан в ст. 14 Закона N 212-ФЗ, но в отличие от расчета фиксированного взноса зависит от применяемого индивидуальными предпринимателями налогового режима.

Согласно ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, учитывать при расчете фиксированных пенсионных взносов должны доходы, определяемые на основании ст. 346.29 НК РФ.

Исходя из положений этой статьи получается, что в расчет индивидуальным предпринимателям следует брать величину вмененного дохода, а не сумму фактически полученных доходов.

Вместе с тем заметим, что плательщики ЕНВД исчисляют размер вмененного дохода ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). Однако при расчете дополнительного платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в расчет берется сумма годового дохода. Получается, чтобы вычислить фиксированные пенсионные взносы, индивидуальным предпринимателям необходимо суммировать квартальные величины вмененного дохода.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка