Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 апреля 2016 5 просмотров

Организация заключила с заказчиком договор от 13.05.2015 на поставку товара в Евро.Заказчик оплатил 09.06.2015г. аванс 30% от стоимости товара в рублях по курсу ЦБ РФ на день осуществления платежа.Организация реализовала товар 14.03.2016г.У заказчика на 14.03.2016г. осталась неоплаченная задолженность.В какие даты рассчитываются курсовые разницы?

Курсовые разницы рассчитайте в бухгалтерском и налоговом учете на последнее число отчетного периода и дату полного погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006; подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ))

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете


Вид актива (обязательства)
Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)*
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)*
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)

<…>

<…>

2.Статья: Как учесть курсовые разницы по договору в у. е.

<…>

Учет расчетов у продавца, если договор поставки предусматривает частичный аванс
Компании заключили договор поставки на сумму 10 000 EUR в январе 2015 года. Покупатель перечисляет оплату в рублях по курсу ЦБ РФ. При этом 60 процентов товара покупатель оплатит авансом, а остальные 40 – только после отгрузки. Курсы Банка России составляют:
– на дату аванса (12 января) – 76 руб/EUR;
– в момент отгрузки (30 января) – 77 руб/EUR;
– на дату переоценки долга (31 января) – 79 руб/EUR.
В день окончательных расчетов по договору (2 февраля) курс был равен 80 руб/EUR.
12 января (на дату аванса) бухгалтер сделает записи:*

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 456 000 руб. (10 000 EUR ? 60% ? 76 руб/EUR) – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 69 559,32 руб. (456 000 руб. ? 18: 118) – начислен НДС с аванса от покупателя.

А в момент отгрузки бухгалтер рассчитает базу по НДС:

НДС = АВ + То,
где НДС – налоговая база по НДС при отгрузке;
АВ – сумма полученного аванса без НДС;
То – стоимость товаров без НДС, которые покупатель оплатит после отгрузки. Ее нужно рассчитать по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.
И полученную сумму укажет в графе 5 «Стоимость товаров… без налога – всего» счета-фактуры – 647 457,63 руб. ((456 000 руб. – 69 559,32 руб.) + ((10 000 EUR ? 100: 118) ? 40% ? 77 руб/EUR)).
А в графе 8 документа зафиксирует сумму НДС с отгрузки – 116 542,37 руб. (647 457,63 руб. ? 18: 100).
Те же суммы бухгалтер покажет и в товарной накладной:
– в графе 12 «Сумма без учета НДС» – 647 457,63 руб.;
– в графе 14 «НДС» – 116 42,37 руб.
Таким образом, в день отгрузки поставщик начислит НДС с суммы аванса и неоплаченной части товара, пересчитанной по курсу на эту дату. А НДС с предоплаты примет к вычету.
30 января бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 764 000 руб. (647 457,63 + 116 542,37) – отражена продажа товаров покупателю;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 116 542,37 руб. – начислен НДС с продажи товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
– 69 559,32 руб. – НДС с полученного аванса принят к вычету;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
– 456 000 руб. – учтен аванс, полученный ранее от покупателя.

В конце месяца – 31 января – бухгалтер включит положительную курсовую разницу в состав доходов:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 8000 руб. (10 000 EUR ? 40% ? (79 руб/EUR – 77 руб/EUR)) – учтена положительная курсовая разница в составе доходов.

А 2 февраля сделает записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
– 320 000 руб. (10 000 EUR ? 40% ? 80 руб/EUR) – покупатель оплатил долг за поставленные товары;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 4000 руб. (10 000 EUR ? 40% ? (80 руб/EUR – 79 руб/EUR)) – учтена положительная курсовая разница в составе внереализационных доходов на дату окончательного расчета с покупателем.*

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка