Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
18 апреля 2016 20 просмотров

Получили требование о камеральной проверке по ндс. суть в том, что в декларации за 4 кв. 2015г. в вычетах по налогу учли сч. факт за 2013 и 2014г.. запросили документы, с 2013г по 4 кв. 2015г.. за 2013 и 2014 г. у нас была проведена выездная проверка. в требование конкретно не укзаны какие сч. фак. их заинтересовали, документов очень много, как им отказать в предоставление документов и правомерность запроса...в эл. требование по ндс о сличение сч. фак. этих компаний нет. практически запрашивают все документы, как при выездной. Основание пишут: отсутствие междокументального контроля сведений...

Вы можете не выполнять требование инспекции, если уже передавали в ходе выездной проверки запрашиваемые копии счетов-фактур. Если же Вы их не предоставляли или предоставляли, но они были инспекцией утеряны из-за форс-мажорных обстоятельств либо Вы передавали оригиналы, которые были возвращены, то в таком случае инспекция вправе затребовать счет-фактуры в ходе камеральной проверки.

С 2015 года декларации по НДС подвергаются электронному контролю, в ходе которого сведения о вычетах, указанные покупателями, увязываются со сведениями о начислении НДС, указанными продавцами. И если инспекция установит, что счет-фактура, на основании которого покупатель заявил вычет, не «стыкуется» со счетом-фактурой, по которому продавец начислил НДС, у нее возникнут обоснованные сомнения в правомерности вычета. В таком случае инспекция вправе затребовать дополнительные документы (счета-фактуры, первичку), относящиеся к сомнительным операциям.

Обоснование

1.Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Ситуация: может ли инспекция в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС требовать документы, подтверждающие налоговый вычет. Сумма налога к возмещению в декларации не заявлена

Да, может, если в ходе проверки обнаружены несоответствия, которые свидетельствуют о завышении вычета.

Вообще-то требовать для проведения камеральной проверки помимо деклараций еще какие-то документы налоговые инспекции не должны (п. 7 ст. 88 НК РФ). Но декларации по НДС являются исключением из этого правила. Во-первых, дополнительные документы инспекция может потребовать, если в декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ). А во-вторых, иногда дополнительные документы могут понадобиться даже в том случае, если возмещение не требуется. С 2015 года декларации по НДС подвергаются электронному контролю, в ходе которого сведения о вычетах, указанные покупателями, увязываются со сведениями о начислении НДС, указанными продавцами. И если инспекция установит, что счет-фактура, на основании которого покупатель заявил вычет, не «стыкуется» со счетом-фактурой, по которому продавец начислил НДС, у нее возникнут обоснованные сомнения в правомерности вычета. В таком случае инспекция вправе затребовать дополнительные документы (счета-фактуры, первичку), относящиеся к сомнительным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).*

<…>

Ситуация: может ли инспекция в рамках камеральной налоговой проверки потребовать от организации представить документы, которые уже ранее сдавались в рамках предыдущей камеральной (выездной) проверки

По общему правилу организация не обязана повторно представлять в инспекцию документы, которые уже были переданы ей в рамках предыдущих камеральных или выездных проверок. Но из этого правила есть исключения (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Повторно запросить документы налоговая инспекция может в следующих случаях:

  • организация представила в инспекцию подлинники документов, которые затем были ей возвращены;
  • инспекция утратила ранее представленные документы в связи с форс-мажорными обстоятельствами (наводнением, пожаром).*

Такие особенности предусмотрены в пункте 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ и действуют в отношении любых документов, независимо от даты их первоначального представления в инспекцию.

По общему правилу все документы, необходимые для проверки налоговая инспекция запрашивает у организации:

  • на бумаге в виде копий, заверенных подписью руководителя (другого уполномоченного на это лица) и печатью организации;
  • в электронном виде (если документы, требуемые у организации, составляются в электронном виде по установленным форматам).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

<…>

2.Из журнала «Главбух», январь, 2015

Проверки

Изменения-2015

Что ожидать от инспекторов на камералках по НДС

С 1 января 2015 года у инспекторов стало больше возможностей на камералках по НДС. Практически на любой проверке от вас теперь могут потребовать счета-фактуры и прийти в ваш офис с осмотром. По сути, все это означает, что камеральные проверки по НДС превратились в выездные.*

Будут запрашивать счета-фактуры и другие документы

Инспекторы вправе затребовать счета-фактуры и первичку уже при проверкедекларации за IV квартал

До 2015 года на камералках по НДС инспекторы могли требовать пояснения. И только в некоторых случаях, например, если дело касалось возмещения или льготы, то вправе были запросить еще и подтверждающие счета-фактуры, договоры, первичку. Теперь же все эти бумаги инспекторы будут просить и при проверке отчетности с суммой НДС к уплате (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Объяснить свое требование проверяющие могут двумя причинами. Первая — внутри декларации выявлены противоречия. Вторая — сведения в ней не соответствуют декларации контрагента или журналу учета счетов-фактур посредника. Например, когда покупатель заявил вычет НДС, но в декларации поставщика сумма налога по этому счету-фактуре не отражена.

Но запрашивать бумаги инспекторы могут, только если такие нестыковки показывают, что НДС к уплате занижен или сумма к возмещению завышена. Причем для этого инспекторам достаточно просто одних подозрений в занижении налога.

Инспекторам будет проще сопоставить данные различных контрагентов, так как с декларации за I квартал 2015 года это будет централизованно отслеживать программа по проверке деклараций. Однако запросить документы налоговики могут и при проверке декларации за IV квартал 2014 года (см. комментарий ниже).

Запрошенные документы компания должна представить в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Изменения касаются и камералок за IV квартал

Налоговики вправе запросить счета-фактуры и другие документы, а также провести осмотр помещений компании, если выявят противоречия в декларации по НДС или ее данные расходятся с показателями отчетности контрагентов. Эти правила действуют с 1 января 2015 года. Значит, требовать документы и проводить осмотры инспекторы смогут на тех камералках, которые они проводят в 2015 году, в том числе начатых в прошлом году. При этом не важно, за какой квартал сдана декларация — это могут быть и периоды прошлых лет.*

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,

cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Смогут приходить в офис с осмотром

Теперь инспекторы также получают право на камеральных проверках декларации по НДС осматривать помещения компании, например производственные, складские, торговые (п. 1 ст. 92 НК РФ). Раньше такое право у налоговиков было только при выездных ревизиях (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Новые полномочия налоговиков действуют, если они выявили противоречия в отчетности либо заявлен НДС к возмещению. Осмотр помещений инспекторы обычно проводят, чтобы убедиться, ведет ли компания деятельность, которую отражает в отчетности. Например, инспекторы проверяют наличие товаров, по которым компания заявляет вычет. Поэтому, если инспекторы требуют показать товары, которые содержатся в упаковках, безопаснее пойти им навстречу. Иначе налоговики могут посчитать, что компания не приобретала товары в количестве, указанном в документах, и отказать в вычете.

Но проверьте, есть ли у налоговиков постановление, утвержденное руководителем инспекции или его замом. Также налоговики должны предъявить служебные удостоверения (п. 1 ст. 91 НК РФ).

По итогам осмотра налоговики должны составить протокол с участием не менее двух понятых, которые не заинтересованы в результатах проверки (п. 5 ст. 92, п. 2 ст. 98 НК РФ). Иначе инспекторы не вправе использовать протокол в качестве доказательства налоговых нарушений (п. 4 ст. 101 НК РФ). Например, если на этом документе нет подписи понятых. Либо понятыми выступили сами проверяющие.

3.Из журнала «Главбух», май, 2015

Проверки

Схема действий

Как проходят камералки новых деклараций по НДС

3 месяца после сдачи декларации по НДС есть у налоговиков на ее проверку

Новую декларацию по НДС налоговики будут проверять несколько иначе. Но на первом этапе инспекторы по-прежнему будут сверять контрольные соотношения между разными строками декларации. Контроль этих соотношений обычно закладывают разработчики бухгалтерских программ и спецоператоры. Поэтому возможные ошибки будут исправлены скорее всего еще до отправки декларации. Если налоговики все же выявят, что соотношения не выполняются, компании направят требование представить пояснения.

На втором этапе специальная программа будет сопоставлять показатели деклараций разных налогоплательщиков. А именно сумму вычета НДС, которую заявляет покупатель по конкретному счету-фактуре, программа будет сравнивать с налогом, который начислил продавец по этому документу (см. схему ниже).

Распечатать схему

А начнут проверку именно с покупателя. Если вычет налога у покупателя меньше или равен начисленному НДС у поставщика, проблем не будет. Если же вычет больше начисленного налога, покупателю направят уведомление с реестром ошибок. По одному счету-фактуре будет допустимо расхождение в пределах 1 руб. (см. статью «Как коллеги решили заполнять и сдавать новую декларацию по НДС», опубликованную в № 7, 2015).

Однако в книге продаж и книге покупок контрагентов возможны расхождения из-за технических ошибок. Например, если покупатель при вводе данных в бухгалтерскую программу указал неверные реквизиты счета-фактуры.

Поэтому программа может использовать алгоритм как точного сопоставления по данным книги продаж и книги покупок, так и неполного сравнения. Это означает, что, возможно, программа сопоставит счета-фактуры в отчетности поставщика и покупателя, даже если в отдельных реквизитах есть ошибки. При условии, что все остальные данные совпадают. Кроме того, налоговики обещают, что программа не будет учитывать нули, которые могут стоять перед другими цифрами в номере счета-фактуры. А также сможет решить проблему с латинскими буквами.

Например, номер счета-фактуры — 505А. Если продавец указал в этом номере латинскую букву, а покупатель кириллицу, возможно, программа успешно сравнит эти записи и инспекторы не будут запрашивать пояснения. Возможные риски для компаний при различных ошибках в декларации приведены в таблице ниже.

К чему приводят ошибки в декларации по НДС

Ошибка в декларации Что сделают инспекторы
Технические расхождения в записях книги продаж и книги покупок. Например, ошибки в номере счета-фактуры Возможно, программа все же сможет сопоставить счета-фактуры. Если нет, то налоговики запросят пояснения у покупателя
Расхождения в суммах у поставщика и покупателя превышают 1 руб. по одному счету-фактуре Инспекторы запросят пояснения у покупателя. И только если с покупателем ситуация не прояснится, обратятся к поставщику (как на схеме выше)
Не нашлась пара счету-фактуре, по которому покупатель заявил вычет Инспекторы потребуют пояснения у покупателя. Не исключено, что покупатель подтвердит правильность данных в декларации, но инспекторы так и не смогут найти этот счет-фактуру у поставщика. Тогда возможны претензии к поставщику, который не начислил налог. А если реальность сделки не подтверждена, то могут отказать в вычете НДС покупателю

Данные отчетности по НДС будут обрабатываться в централизованном порядке. Но все запросы будут направлять через инспекцию по месту учета компании.

Все пояснения к декларации по НДС представляйте в свою ИФНС

В требовании будет содержаться таблица с записью по книге покупок, которую программа не смогла сопоставить. И будет показано, в какой графе возможна ошибка. Организация должна в течение шести рабочих дней с даты отправки запроса выслать налоговикам квитанцию о приеме документа (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если компания не подтвердит получение требования, инспекторы вправе заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Затем нужно проверить данные в книге покупок и составить ответ на запрос инспекторов. В нем компания подтверждает, что данные в декларации указаны правильно. Либо если в отчетности ошибочно указаны какие-то показатели, например ИНН поставщика, нужно направить в инспекцию верные данные. Тогда уточненку заполнять не потребуется. Уточненная декларация обязательна, только если необходимо исправить стоимость товаров, работ, услуг или сумму налога.

Если покупатель подтвердит, что вычеты налога заявил правильно, тогда инспекторы запросят у поставщика пояснения. Их можно будет представить в виде таблицы с правильными показателями книги продаж.

Компания должна направить пояснения в инспекцию в течение пяти рабочих дней после получения запроса налоговиков (п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако штраф за нарушение этого срока не установлен.

Возможно, в результате проверки выяснится, что покупатель заявил вычеты, а поставщик налог не начислил. Тогда инспекторы могут запросить счета-фактуры,* первичку, договоры и другие документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Если реальность сделки подтверждена, то отказа в вычете быть не должно.* Но возможны претензии к поставщику. Конечно, детали проверки будут зависеть также от конкретной ситуации, например от суммы вычетов налога.

Кстати, инспекторы вправе, как и раньше, тщательно проверять декларации, в которых указана сумма налога к возмещению. А также отчетность компаний, которые используют льготы. Например, в этом случае налоговики тоже могут запросить счета-фактуры,* первичку и другие документы (п. 68 ст. 88 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка