Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 апреля 2016 17 просмотров

Ип находится на ЕНВД и УСН 6% с работниками. Работники все на ЕНВД и страховые взносы 50% отношу на ЕНВД.А УСН 6% страховые взносы Ип фиксированные платежи. Правильно ли? в главбухе вот это нашла и я так поняла,что все 100% оплаченные фиксированные платежи Ип можно отнести в декларацию и уменьшить налог УСН.В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном порядке без ограничения.

Да, верно.

Если предприниматель совмещает упрощенку и ЕНВД и использует наемный труд только в деятельности на ЕНВД, то он вправе уменьшить вмененный налог на сумму страховых взносов, уплаченных за сотрудников, но не более чем на 50 процентов от начисленной суммы, а сумму единого упрощенного налога уменьшить на сумму фиксированного взноса за себя без ограничения. Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 20.02.2015 г. № 03-11-11/8167, ФНС России от 29.12.2014 г. № ГД-3-3/4552.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

<…>

Совмещение спецрежимов

Если предприниматель совмещает разные спецрежимы, он должен вести раздельный учет страховых взносов по каждому из них.

УСН и ЕНВД

Предприниматель, который совмещает УСН и ЕНВД, должен вести раздельный учет страховых взносов. Если эти расходы разделить невозможно, распределите их пропорционально размеру полученных доходов. Это указано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790.

Имеет значение, есть у предпринимателя наемные сотрудники или нет.

Наемных сотрудников нет

Предприниматель может учесть собственные страховые взносы в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Наемные сотрудники есть

Сложнее учитывать страховые взносы, если предприниматель является работодателем. На разных спецрежимах порядок учета взносов свой. Возможно три варианта.

Вариант 1: предприниматель использует наемный труд только в деятельности на ЕНВД. В этом случае он вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, которые заплатил за сотрудников, но не более чем на 50 процентов от начисленной суммы налога. А сумму единого налога на упрощенке уменьшить на размер фиксированных взносов за себя (письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552).*

Вариант 2: наемные сотрудники есть только на упрощенном режиме. В таком случае сумму ЕНВД предприниматель может уменьшить на собственные страховые взносы (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001). А учет взносов за сотрудников зависит от объекта налогообложения при упрощенной системе.

Вариант 3: наемные сотрудники заняты на двух спецрежимах. В этом случае ЕНВД можно уменьшить только на те взносы, которые предприниматель заплатил за сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. А в рамках упрощенной системы учесть фиксированные взносы за себя. А также единый налог на упрощенке можно уменьшить на взносы, которые предприниматель заплатил за своих сотрудников, занятых в такой деятельности.

Если деятельность сотрудников одновременно связана с разными спецрежимами, страховые взносы нужно распределять.

Пример, как учесть страховые взносы. Предприниматель совмещает упрощенку и ЕНВД

Предприниматель А.А. Иванов совмещает упрощенку («доходы минус расходы») и ЕНВД. По каждому спецрежиму Иванов привлекает наемных сотрудников. Доходы предпринимателя составили:

  • на упрощенке – 500 000 руб.;
  • на ЕНВД – 200 000 руб.

В III квартале 2016 года Иванов заплатил взносы на собственное страхование:

  • в Пенсионный фонд РФ – 8839,12 руб. Из них 4839,12 руб. (6204 руб. х 26% х 3 мес.) и 4000 руб. (400 000 руб. х 1% – с доходов, которые превысили 300 000 руб.);
  • в ФФОМС – 949,21 руб. (6204 руб. х 5,1% х 3 мес.).

Иванов ведет раздельный учет доходов и расходов в рамках разных спецрежимов.

В III квартале 2016 года он заплатил во внебюджетные фонды:

  • 70 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на упрощенке;
  • 39 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на ЕНВД;
  • 36 000 руб. – страховые взносы за сотрудников, которые одновременно работают в рамках нескольких спецрежимов.

По деятельности на ЕНВД предприниматель не уменьшает единый налог на сумму взносов за себя в фиксированном размере. Он учел их при расчете единого налога на упрощенке в сумме 9788,33 руб. (8839,12 руб. + 949,21 руб.).

Взносы сотрудников, которые заняты сразу в двух спецрежимах, Иванов распределил. В рамках упрощенки можно учесть 25 714 руб. (36 000 руб. х (500 000 руб. : 700 000 руб.)). А на остальную сумму 10 286 руб. (36 000 руб. – 25 714 руб.) можно уменьшить ЕНВД.

Таким образом, рассчитывая сумму единого налога на упрощенке, предприниматель учел в расходах 105 502,33 руб. (9788,33 руб. + 25 714 руб. + 70 000 руб.).

А сумму единого налога на ЕНВД Иванов вправе уменьшить на вычет 49 286 руб. (39 000 руб. + 10 286 руб.). Но за III квартал сумма единого налога составила 18 000 руб. Поэтому он уменьшил ЕНВД только на 50% от этой суммы – на 9000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка