Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 апреля 2016 46 просмотров

Как правильно заполнить Раздел 2 Формы 6-НДФЛ, если:Заработная плата осуществляется перечислением на банковские карточки работникам- за февраль. Работник находился в очередном отпуске с 03 по 31 марта 2016 г, он имеет вычет на ребенка. Отпускные ему были выплачены 26.02.16 г, вычет не применялся. Всего выплачена зарплата 10-го марта за февраль 6-ти сотрудникам, в т ч остаток находящемуся в отпуске сотруднику. Вычет отпускнику применен не к сумме отпускных, а к сумме зарплаты за февраль.Нужно ли было применять вычет к сумме отпускных.Нужно ли при заполнении отчета 6-НДФЛ дополнительно скопировать строки 100-110-120 для отпускных(отдельно) и для остальных начислений отдельно (т е на 26.02.16г и на 29.02.16 г).-за мартСрок выплаты зарплаты 10-е число (воскресенье), поэтому зарплата выплачена накануне 8-го.Какие даты указывать по строкам 100-110-120За март работнику начислена зарплата за 1-2 марта (до начала отпуска) в размере 1500,00 руб. Сумма начисленной зарплаты меньше, чем сумма вычета (2600,00*2=5600,00 руб). Как показать в отчете за 1-й квартал и 6 мес применяемые вычеты:Начислено за март 1500,00-1500,00=0 (вычет применен в сумме начисления 100%), НДФЛ не удерживался.При начислении зарплаты за апрель вычет следует применить к зарплате в сумме2600*2+(2600*2-1500)=8900,00 руб?

В строке 100 укажите дату 26.02.2016г., так как дата фактического получения дохода по отпускным является день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 - дата удержания НДФЛ это — день выплаты дохода, поэтому в строке 110 – 26.02.2016г.

Для отпускных срок перечисления налога в бюджет: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. В Вашем случае отпускные были выплачены 26.02.16, поэтому в строке 120 укажите дату 29.02.

Выплаченную заработную плату за февраль в марте месяце отразите отдельным блоком так:

По строке 100 – 29.02.2015г

По строке 110 – 10.03.2016г

По строке 120 – 11.03.2016г - (дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет). Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода.

Ваша организация должна предоставить сотруднику только один вычет по НДФЛ. Если Вы вычет предоставили при расчете, то нарушений нет. Стандартный вычет предоставляют за каждый месяц (п. 1 ст. 218 НК РФ). Значит, при выплате зарплаты и отпускных надо предоставить один вычет.

Каждые выплаты отражаются в отдельных блоках, если даты выплат разные.

Если сумма начисленной зарплаты меньше, чем сумма вычета, то строку 120 нужно заполнить даже в том случае, если сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.

По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.

Стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Следовательно, право на вычет сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Вычеты за эти месяцы накапливайте и суммируйте с вычетом, который положен сотруднику за месяц, в котором он вновь стал получать такие доходы.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-04-05/31440, от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186, ФНС России от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. № 4431/09.

Поэтому, если за март Вы вычет не предоставили, то Вы вправе предоставить его в апреле.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);*
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

<…>

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Первый ежеквартальный расчет 6-НДФЛ — инструкция по заполнению

Как определить дату фактического получения дохода

Доход Дата фактического получения дохода Основание
Оплата труда
Зарплата Последний день месяца, за который начислили зарплату Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Окончательный расчет с уволенным сотрудником Последний рабочий день сотрудника Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Другие выплаты
Отпускные и больничные День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2016

3.Статья:Как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом

<…>

Документ: письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@

Что нового: налоговики предлагают заполнять раздел 1 расчета по дате получения доходов, а раздел 2 — по дате удержания и сроку перечисления НДФЛ

В Порядке заполнения формы 6-НДФЛ нет уточнений, как заполнить расчет, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом (раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Например, зарплата за март выдана 05.04.2016. Дата получения дохода — 31.03.2016, дата удержания — 05.04.2016, крайний срок уплаты НДФЛ — 06.04.2016.

Налоговики считают, что в данной ситуации зарплату нужно отразить:

  • - в отчете за I квартал — только в разделе 1 6-НДФЛ;
  • - в отчете за полугодие — только в разделе 2 6-НДФЛ.

В отчете за полугодие в разделе 2 6-НДФЛ:*

Подробно о показателях формы 6-НДФЛ читайте в статье «Как впервые заполнить форму 6-НДФЛ: разъясняет ФНС России».

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2016


4.Ситуация: нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю. Например, сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты

Да, нужно.

Начисленная зарплата – это доход сотрудника, который нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Никаких исключений для доходов, налоговая база по которым равна нулю, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, нет.

По общему правилу зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов – по строке 030 раздела 1 расчета. Это правило действует и в том случае, если за счет вычетов налоговая база равна нулю.

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

По строке 110 раздела 2 укажите дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника.

По строке 120 раздела 2 укажите срок перечисления налога с доходов в виде оплаты труда. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить даже в том случае, если фактически из доходов сотрудника НДФЛ не удержали. Например, когда сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.

По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.*

Важно: если в расчет включаете доходы, начисленные за 2015 год, но выплаченные в 2016 году, их нужно отражать только в разделе 2 (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю

В организации «Альфа» зарплату за декабрь 2015 года выплатили 28 декабря. А секретарю Е.В. Ивановой начислили в декабре 2015 года, а выплатили только 24 марта 2016 года.

Иванова работает неполный рабочий день, ее оклад – 5500 руб. В 2015 году Ивановой был положен вычет на ребенка-инвалида в размере 6000 руб. как единственному родителю.

Выплату зарплаты Ивановой за декабрь 2015 года бухгалтер отразил только в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:

  • по строке 100 – 31.12.2015;
  • по строке 110 – 24.03.2016;
  • по строке 120 – 25.03.2016;
  • по строке 130 – 5500;
  • по строке 140 – 0.

<…>

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка