Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 апреля 2016 19 просмотров

А как же тогда ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 08.04.2014 № 03-07-15/15870?."..сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и подлежащая возврату таможенными органами... подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором вступило в силу соответствующее решение суда.Я так понимаю, что аналогично такой порядок можно применять и при корректировке таможенной стоимости во внесудебном порядке, по решению самой таможни, на основании письменного обращения организации.

Если уменьшение таможенной стоимости произошло не в связи с ошибочным её расчетом самим декларантом, а на основании корректировки таможенной стоимости в судебном или внесудебном порядке самим таможенным органом (когда таможенный орган по решению суда или запросу декларанта пересчитывает таможенную стоимость ранее им же определенную), то в таком случае корректировку (восстановление) суммы НДС, необходимо отразить в том периоде, когда таможенная стоимость фактически была пересчитана. Подавать уточненные декларации в такой ситуации не нужно.

Обоснование

1. Из статьиКак отразить НДС, который вернула таможня

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 20, май-июнь 2014

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Минфина России

Налог, возвращенный с таможни по решению суда, надо отразить в декларации за тот период, в котором решение вступило в силу.

Корректировка таможенной стоимости товара и соответствующей суммы НДС по судебному решению является основанием для уточнения ранее заявленных вычетов. Из-за неправильного определения таможенной стоимости вычет был завышен, поэтому его надо восстановить. Сделать это надо в том квартале, в котором решение суда вступило в силу. А уточнять декларацию за период, в котором вычет завышен, не требуется.

Уточненка необходима, лишь если в первичной декларации обнаружены ошибки (п. 1 ст. 54,п. 1 ст. 81 НК РФ). Но корректировку таможенной стоимости по решению суда нельзя рассматривать как ошибку организации. Пока суд не принял решение, оплата НДС по требованию таможни и вычет налога в декларации были обоснованными. Так же теперь считает Минфин (письмо от 08.04.14 № 03-07-15/15870).

2. Из статьиКорректировка таможенной стоимости товаров влияет и на НДС, и на налог на прибыль

Журнала «Российский налоговый курьер» № 22, ноябрь 2012

<…>

Уменьшение таможенной стоимости импортных товаров повлечет риски при корректировке НДС

Уменьшение таможенной стоимости на практике встречается реже — если декларант после выпуска товаров таможенным органом самостоятельно обнаруживает ошибки, допущенные им при определении стоимости. Например, компания-импортер учла в ее составе расходы на транспортировку товара уже по территории Таможенного союза, в то время как такие затраты не участвуют в расчете.

Также уменьшение таможенной стоимости может происходить в судебном порядке, когда декларант обжалует решение таможенного органа о необоснованном увеличении

стоимости.

В этих случаях таможенный орган должен вернуть компании излишне уплаченный таможенный НДС (ст. 90 ТК ТС). Производится такой возврат в порядке, установленном статьей 147 Федерального закона от 27.11.10 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что касается вычета НДС, то, по мнению Минфина России, налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за тот период, когда уплаченный или неправомерно взысканный НДС был первоначально принят к вычету (письма от 14.11.11 № 03-07-08/318и от 03.11.09 № 03-07-08/224).

Минфин России настаивает на необходимости представления уточненной декларации по НДС в случае уменьшения таможенной стоимости

При проверке налоговики могут попытаться начислить штрафы и пени за период, когда компания первоначально заявила вычет в большем размере, и до момента подачи «уточненки» с уменьшенной суммой вычетов. Но суды такой подход контролеров не разделяют. В частности, ФАС Северо-Западного округа отметил, что в данной ситуации отсутствует состав правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ (постановление от 11.11.11 № А56-67615/2010). Подача уточненной декларации вызвана не ошибками или неотражением сведений, а решением таможни об отмене своей же корректировки таможенной стоимости. Поэтому вины компании нет.

Отметим, даже если компания решит не корректировать свои обязательства по НДС в случае уменьшения таможенной стоимости (то есть не требовать возврата налога и не менять сумму вычета), то и здесь возможны налоговые претензии. Инспекторы могут заявить, что вычет НДС в большем размере является неправомерным. Однако суды указывают, что в этой ситуации интересы бюджета не нарушаются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.09 № А52-1631/2009).

На практике есть еще один подход, как решить проблему с корректировкой вычетов НДС при уменьшении таможенной стоимости. В частности, восстановить налог в том налоговом периоде, когда таможенная стоимость была уменьшена, — на дату вступления в силу решения суда или решения таможенного органа. Но вероятнее всего, налоговики не согласятся с таким подходом, ведь пункт 3 статьи 170 НК РФ не содержит такого основания для восстановления НДС, как уменьшение таможенной стоимости в результате ее необоснованной корректировки таможенным органом.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка