Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 апреля 2016 4 просмотра

Получитли оборудование из Австрии.Мы оплатили 95% аванса,и 5% должны оплатить после ввода. При оприходовании оборудования 95% оплаты я фиксирую на дату оплаты по курсу ЦБ, а 5% -помогите разобраться.Вопрос:В контракте датой поставки считается дата отправки указанного в контракте товара с завода продавца это и будет дата на которую я буду пересчитывать по курсу не оплаченную часть за товар при его оприходовании? В каком документе эту дату мне смотреть?

Дату отправки оборудования с завода продавца необходимо подтвердить первичными документами, например, это могут быть международные авто- или железнодорожная накладная или инвойс.

В случае если аванс был перечислен ранее даты поставки (момента перехода права собственности на оборудование), то Ваш подход к отражению стоимости оборудования в учете верен. Поясним на примере.

Заключен договор на поставку оборудования стоимостью 1000 евро. 01.04.16 перечислен аванс – 950 евро (курс 77 руб./евро), товар отгружен со склада поставщика (право собственности согласно договора перешло к покупателю) 06.04.16 (курс 76 руб./евро), задолженность – 50 евро перечислена поставщику после получения товара на склад покупателя – 14.04.16 (курс 75 руб./евро). В бухучете отразите:

Дт 60 – Кт 52 – 950 евро = 73 150 руб. (950 евро * 77 руб./евро) – перечислен аванс поставщику - 01.04.16;

Дт 07 – Кт 60 – 1000 евро = 76 950 руб. – принято к учету оборудование (73 150 руб. + 50 евро*76руб./евро) – 06.04.16;

Дт 60 – Кр 52 – 50 евро = 3 750 руб. (50 евро*75 руб./евро) – перечислена задолженность поставщику;

Дт 60 – Кт 91 = 50 руб. (50 евро* (75 руб./евро -76 руб./евро) – отражена положительная курсовая разница.

В налоговом учете аналогично курсовую разницу по выданному авансу не определяйте, формируйте её лишь по сумме кредиторской задолженности перед поставщиком.

Обоснование

Справочник.

Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

<…>

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка