Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Минфин уточнил, как можно нумеровать счета‑фактуры

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
19 апреля 2016 6 просмотров

У ООО имеется нераспределенная прибыль прошлых лет. ООО планирует осуществить модернизацию и ремонт ОС за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (по решению участников). Как будут отражаться в бух.учете данные операции? Я понимаю так:Дт 08 Кт60 Модернизация ОСДт 01 Кт 08 Модернизация ОСДт 20 Кт 02 Амортизация по ОСДт 20 Кт 60 Ремонт ОСДт 90 Кт 20 С/сть продажи.т.дДт 84 Кт 99 Убыток текущего годаЗатем, если по окончании отчетного года у ООО получится убыток, направить по решению участников нераспределенную прибыль прошлых лет на погашение убытка текущего года (дт 84 Кт 84)?Или есть какие-то варианты по созданию фонда на ремонт, модернизацию ОС за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Приведенные в вопросе проводки верные.

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»
– направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.

Порядок создания резерва на ремонт (модернизацию) основных средств приведен в ответе.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств

<…>

Учет затрат на модернизацию

Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 08 целесообразно открыть субсчет «Расходы на модернизацию».

Затраты на проведение модернизации основных средств хозспособом состоят:

  • из стоимости расходных материалов;
  • из зарплаты сотрудников, отчислений с нее и т. д.

Затраты на проведение модернизации собственными силами отразите проводкой:

Дебет 08 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 10 (16, 23, 68, 69, 70...)
– учтены расходы на проведение модернизации.

Если организация выполняет модернизацию основных средств с привлечением подрядчика, то его вознаграждение отразите проводкой:

Дебет 08 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 60
– учтены затраты на модернизацию основного средства, выполненную подрядным способом.

По завершении модернизации затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 (03). Об этом сказано в абзаце 2 пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

При включении затрат на проведение модернизации в первоначальную стоимость основного средства сделайте проводку:

Дебет 01 (03) Кредит 08 субсчет «Расходы на модернизацию»
– увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат по модернизации.

В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Например, в акте по форме № ОС-3 и в инвентарной карточке учета основного средства по форме № ОС-6 (№ ОС-6а) или в инвентарной книге по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий). Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Если сведения о проведенной модернизации отразить в старой карточке затруднительно, взамен ей откройте новую (п. 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

При обособленном учете затраты на проведении модернизации спишите на отдельный субсчет к счету 01 (03). Например, субсчет «Расходы на модернизацию основного средства»:

Дебет 01 (03) субсчет «Расходы на модернизацию основного средства» Кредит 08 субсчет «Расходы на модернизацию»
– списаны затраты на проведение модернизации основного средства на счет 01 (03).

В этом случае на сумму произведенных затрат откройте отдельную инвентарную карточку, например, по форме № ОС-6. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как использовать чистую прибыль

<…>


Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»
– направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.

<…>

Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

<…>

Из статьи

14 500 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств за счет резерва на ремонт основных средств

Отражение в бухгалтерском учете образования резерва расходов на ремонт основных средств (отчисления в резерв относятся на расходы равными долями на последний день отчетного периода в пределах величины резерва).

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки в производственных организациях, при создании резерва за счет затрат (расходов) вспомогательных производств
1 23 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в затраты (расходы) вспомогательных производств
Бухгалтерские проводки в производственных организациях, при создании резерва за счет общепроизводственных (общехозяйственных) расходов
1 2526 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в общепроизводственные (общехозяйственные) расходы (затраты)
Бухгалтерские проводки в организациях торговли
1 44 субсчет «Издержки обращения» 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в издержки обращения

Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств за счет резерва.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании из резерва стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 10 Списана из резерва фактическая себестоимость материалов и запчастей израсходованных для ремонта основных средств
Бухгалтерские проводки при списании из резерва стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 10 Списана из резерва учетная себестоимость материалов и запчастей израсходованных для ремонта основных средств
2 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16

или

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16
Бухгалтерские проводки при начислении из резерва заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 7069 Отражены начисленные из резерва сумма заработной платы и взносы с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств
Бухгалтерские проводки по услугам собственным, при списании расходов вспомогательных производств, приходящихся на ремонт основных средств из резерва
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 23 Списана из резерва доля расходов (затрат) вспомогательных производств, приходящаяся на ремонт основных средств
Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств из резерва
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 6076 Списана из резерва стоимость потребленных услуг без НДС, относящихся к текущему периоду (месяцу)
2 97 6076 Списана стоимость потребленных услуг без НДС, относящихся к будущим периодам
3 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 6076 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией
4 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по оказанным услугам сторонней организацией
Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств
1 6076 5051 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) за счет резерва на ремонт основных средств
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 97 Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов за счет средств резерва на ремонт основных средств

Отражение в бухгалтерском учете корректировки правильности образования и использования сумм по резерву наремонт основных средств по результатам проведенной инвентаризации.

Дебет Кредит Содержание операции
1 2325,2644и др. 96 субсчет «Резервна ремонт основных средств»

Сторнированы излишне начисленные суммы по резерву на ремонт основных средств с издержек производства или других источников по состоянию на 31 декабря отчетного года в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т. п.

или

2325,2644и др. 96 субсчет «Резервна ремонтосновных средств» Доначислены суммы по резерву на ремонт основных средств на издержки производства или другие источники по состоянию на 31 декабря отчетного года в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т. п.

Отражение в бухгалтерском учете излишне начисленной суммы резерва по окончании в следующем за отчетным году ремонтных работ по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ.

Дебет Кредит Содержание операции
1 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств» 91-1 Отражена в качестве прочих доходов организации неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств по окончании ремонтных работ в новом году

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка