Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 апреля 2016 6 просмотров

Какую систему налогообложения выбрать при розничной торговле парфюма, если арендуем 6 кв.м. в ТРК?

Вы можете выбрать ЕНВД (если данный режим введен в Вашем регионе), УСН или общую систему.

Особенности приведены в развернутом ответе

Обоснование

Из статьи

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 22, НОЯБРЬ 2015

Что выгоднее для вашей компании в 2016 году —упрощенка, вмененка или общий режим

Сейчас самое время определиться, какой режим налогообложения выгоднее использовать в 2016 году. Во-первых, известны доходы за 9 месяцев, а именно они необходимы, чтобы разобраться, можно ли переходить на упрощенку. Во-вторых, не позднее 31 декабря нужно уведомить налоговиков о смене налогового режима, а до 30 декабря включительно — о смене объекта. Как это сделать, мы показали на образцах в другой статье. А эта статья поможет вам оценить все три налоговые системы — общую, упрощенкуи вмененку — с разных сторон. И выбрать наиболее выгодную для вашей компании.

Проверьте доходы

Изменения ?2016

Как изменятся лимиты по упрощенке в 2016 году — читайте в новостях из этого номера журнала

Прежде чем выбирать систему налогообложения на 2016 год, подсчитайте доходы вашей компании за девять месяцев 2015 года. Если они меньше 51 615 000 руб., можете сравнивать общую систему, упрощенку и вмененку между собой и выбирать наилучший вариант. А если превышают, тогда вопрос с упрощенкой отпадает сам собой. При доходах свыше этого лимита можно работать лишь на общей системе или ЕНВД. В таблице ниже мы привели сравнительные данные всех трех систем налогообложения.

Сравнение разных систем налогообложения

Общая система Упрощенка«доходы» Упрощенка«доходы минус расходы» ЕНВД
Какие есть ограничения для применения
Нет ограничений. Нужно следить, чтобы компания не превысила лимиты:
— по доходам, на 2016 год запланировано, что это 79 740 000 руб.;
— по остаточной стоимости основных средств — 100 млн руб.;
— по средней численности работников — не более 100;
— и др.
Нужно следить, чтобы компания не превысила лимиты:
— по доле других организаций в уставном капитале — 25 процентов;
— по средней численности работников — не более 100,
— и др.
Основные налоги, которые платит компания
НДС (18% или 10%). Налог на прибыль (20%). Налог на имущество (максимум 2,2%, с кадастровой стоимости максимум 2%). Налог с доходов (от 1% до 6% в зависимости от региона). Налог на имущество с объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (максимум 2%). В основном это торговые центры и офисы. Налог с разницы между доходами и расходами (от 5 до 15% в зависимости от региона). Налог на имущество с объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (максимум 2%). Это торговые центры и офисы. ЕНВД с базовой доходности (от 7,5% до 15% в зависимости от региона). Налог на имущество с основных средств, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (максимум 2%). В основном это торговые центры и офисы.
Какие налоги платить не нужно
НДС. Налог на прибыль. Налог на имущество по объектам, которые облагаются налогом по балансовой стоимости. НДС. Налог на прибыль. Налог на имущество по объектам, которые облагаются налогом по балансовой стоимости. НДС. Налог на прибыль. Налог на имущество по объектам, которые облагаются налогом по балансовой стоимости.
Можно ли списывать расходы в налоговом учете
Да. Нет. Можно учесть только расходы, перечисленные в закрытом перечне. Нет.
Какие регистры налогового учета нужно заполнять
По НДС — книгу продаж и книгу покупок. По налогу на прибыль — регистры, утвержденные в учетной политике компании. Книга учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов. Обязательные регистры учета не установлены.
Как часто сдавать декларации
Как правило, ежеквартально. По налогу на прибыль некоторые компании отчитываются ежемесячно. По упрощенке — ежегодно. По налогу на имущество — ежеквартально. По упрощенке — ежегодно. По налогу на имущество — ежеквартально. Ежеквартально.
В каком формате сдавать налоговую отчетность
По НДС — в электронном формате через спецоператора. По другим налогам электронные декларации нужно сдавать, если численность работников превышает 100 человек. В электронной форме или на бумаге, так как численность работников у компании на спецрежиме не превышает 100 человек. В электронной форме или на бумаге, так как численность работников у компании на спецрежиме не превышает 100 человек. В электронной форме или на бумаге, так как численность работников у компании на спецрежиме не превышает 100 человек.
Как платить страховые взносы
По общим тарифам — 30 процентов. Компании на упрощенкес определенными видами деятельности могут платить страховые взносы по ставке 20 процентов (п. 8 ч. 1ч. 3.4Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Остальные компании платят страховые взносы по основному тарифу — 30 процентов. Компании на упрощенкес определенными видами деятельности могут платить страховые взносы по ставке 20 процентов. Остальные компании платят страховые взносы по основному тарифу — 30 процентов. По общим тарифам — 30 процентов.
Нужно ли применять ККТ
Да. Да. Да. Можно не применять контрольно-кассовую технику при розничной торговле, если компания по просьбе покупателя выдает товарный чек или другой документ, подтверждающий оплату товаров (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Однако эту льготу могут отменить.
Обязательно ли вести бухучет
Да. Да. Да. Да.
С каким режимом налогообложения можно совмещать
С вмененкой. С вмененкой. С вмененкой. С общей системой налогообложения или упрощенкой.
Можно ли добровольно перейти на другой налоговый режим среди года
Можно перейти на ЕНВД. Как правило, сменить упрощенкуна другой режим можно только с начала года. Исключение — компания переводит на вмененку отдельный вид деятельности, а по остальным применяет упрощенку (письмо ФНС России от 19 сентября 2014 г. № ГД-4-3/19079). Нет.

В чем упрощенка и вмененка лучше общей системы

1. Меньше налогов и низкие ставки налога. На упрощенкеи вмененке компании освобождены от основных налогов — НДС и налога на прибыль. Из-за этого возможны сложности с покупателями. Но это компенсируется тем, что ставки с доходов гораздо ниже, чем с доходов на общей системе.

Так, общая ставка налога на упрощенке с объектом «доходы» — 6 процентов. Но с 2016 года региональные власти могут снижать ставки налога до 1 процента. С объектом «доходы минус расходы» похожая история — основная ставка составляет 15 процентов. Но в регионах могут действовать пониженные ставки — от 5 до 15 процентов (п. 12 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому проверьте, введена ли льготная ставка в вашем субъекте РФ. Возможно, вам повезет платить с выручки лишь самый минимум.

Для ЕНВД ставки налога составляют от 7,5 до 15 процентов от вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Конкретный размер ставки устанавливают местные власти. Кроме того, сумма налога зависит от корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Его тоже определяют в местных законах. Значение этого коэффициента может зависеть от ассортимента товаров компании, сезонности и т. д. Налог снизится, если корректирующий коэффициент меньше 1.

Кроме того, компании на спецрежимах не платят налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Поэтому если у вас есть основные средства, которые облагаются налогом на имущество по остаточной стоимости, на этих суммах получится сэкономить, если перейти на спецрежим.

2. Льготные тарифы по взносам. Некоторые компании на упрощенке вправе платить взносы по ставке 20 процентов. Пониженный тариф действует для определенных видов деятельности. Вы можете найти их в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но даже если ваша компания занимается льготной деятельностью, это еще не значит, что можно применять льготный тариф. Нужно, чтобы доход от этой деятельности составлял не менее 70 процентов общей суммы доходов. На общей системе, как и на вмененке, тариф — 30 процентов. Но для некоторых категорий действуют пониженные тарифы, например для IT-компаний.

3. Меньше отчетности. По налогу на упрощенке компании отчитываются только один раз по итогам года. На вмененке, правда, периодичность такая же, как на общей системе — ежеквартально. Но по своей простоте отчетность по ЕНВД не сравнить с отчетностью по налогу на прибыль и гигантской декларацией по НДС.

В то же время иногда даже на спецрежиме приходится сдавать отчетность по НДС или налогу на прибыль. Такое обязательно, если компания выступает налоговым агентом по этим платежам.

4. Редкие проверки по налогам. Число выездных проверок в последние годы постепенно снижается. Налоговая служба предпочитает приходить с ревизиями только после тщательного предпроверочного анализа, который показал — у компании есть что проверить и есть что доначислить. Именно поэтому в большинстве случаев инспекторы приходят в компании на общей системе. А на упрощенке и вмененке — редко. В общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков сказано, что подозрительной является та компания на упрощенке, у которой доходы постоянно балансируют на грани лимита. А на вмененке — на грани лимита торговой площади. Так что спецрежимники всегда в конце списка претендентов на выездную проверку.

По взносам компании на общей системе, упрощенке и вмененкеотчитываются одинаково — ежеквартально. Соответственно, специалисты фондов проверяют отчетность спецрежимников с такой же периодичностью, как и компании на общем режиме.

5. Фиксированная доходность. Компаниям с высокой доходностью часто выгодно применять ЕНВД. Ведь сумма этого налога зависит не от выручки, а от базовой доходности и физических показателей. Например, площади торгового зала. Получит, к примеру, розничная компания прибыль в 10 млн руб., а ЕНВД все равно заплатит с базовой доходности, а не с фактической выручки.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка