Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 апреля 2016 4 просмотра

По оформлению транспортных расходов.Верно ли я владею информацией по оформлению транспортных расходов.Если продавец доставляет продукцию/товар до покупателя через ЭКСПЕДИТОРА, то экспедитор выставляет след. документы: сч-ф, акт, экспедиторскую расписку, транспортную накладную?Если продавец доставляет продукцию/товар до покупателя через ПЕРЕВОЗЧИКА, то перевозчик выставляет след. документы: сч-ф, акт, ТТН?Если мы являемся покупателями, и товар везет экспедитор за наш счет, то что мы должны получить?В каком случае продавец выставляет ТТН и транспортную накладную?Почему продавец выставил в наш адрес транспортную накладную, если вез товар экспедитор за наш счет?

1) в первом Вашем случае, исходя из текста вопроса - продавец доставляет продукцию/товар до покупателя через экспедитора, и экспедитор выставляет документы: счет-фактуру, акт, экспедиторскую расписку, транспортную накладную. В этом случае следует отметить, что транспортная накладная в этих случаях не нужна. Этот документ просто продублируют те же данные, которые содержат расписка и акт. С этим соглашаются и в Минфине России.

2) Во втором случае, если продавец доставляет ТМЦ до покупателя через перевозчика и перевозчик выставляет документы: счет-фактуру, акт, ТТН, то следует отметить, что в случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключается с ней договор перевозки груза и составляется транспортная накладная (ч. 1, 5 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).

Документом, подтверждающим факт заключения договора перевозки груза автомобильным транспортом, является транспортная накладная (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272). С вступлением в силу Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ТТН не является обязательным документом и не может служить единственным документом для подтверждения затрат на перевозку груза.

3) В третьем случае, если Вы являетесь покупателями, и товар везет экспедитор за Ваш счет, то в этом случае, по мнению налоговых органов, в рамках оказания услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов на перевозку грузов оформляются:

- договор транспортной экспедиции;

- акт сдачи-приемки оказанных услуг;

- экспедиторские документы (в том числе экспедиторская расписка).

Данный перечень документов приведен в Письме УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100092@ и в Письме УФНС России по Москве от 17.10.2011 № 16-15/100092@

4)Товарно-транспортная накладная и транспортная накладная в этих случаях не нужны. Эти документы просто продублируют те же данные, которые содержат расписка и акт. Поэтому такие накладные Вашей организации не нужны.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении услуги по доставке готовой продукции (товаров), если поставщик организует доставку сторонним перевозчиком

<…>

Особенностями договора транспортной экспедиции является повышенная ответственность экспедитора за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза (ст. 7 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ). Неотъемлемой частью такого договора являются экспедиторские документы (п. 812 и 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554). Приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 утверждены Порядок оформления и формы экспедиторских документов:*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Первичка, действительно нужная бухгалтеру, и бумаги, без которых вполне можно обойтись

<…>

Какими документами подтвердить налоговые расходы

Вид расходов Обязательные документы Лишние документы
Стоимость доставки по договору транспортной экспедиции Договор, расписка экспедитора, акт об оказании транспортных услуг Транспортная и товарно-транспортная накладные*

<…>

Экспедиторская расписка и акт. Чтобы признать вознаграждение экспедитору в налоговых расходах, помимо договора понадобятся два документа: акт об оказании транспортных услуг произвольной формы и экспедиторская расписка. Форма второго документа предусмотрена приложением 2 к Порядку оформления экспедиторских документов (приказ Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23).*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 21, НОЯБРЬ 2012

3.Статья: Представитель Минфина ответил на вопросы читателей «Главбуха» о расчете налога на прибыль

<…>

— Какие документы нужны, чтобы обосновать расход на перевозку товара, если организация заключила договор транспортной экспедиции?

— По договору транспортной экспедиции одна сторона — экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны, то есть клиента — грузоотправителя или грузополучателя, выполнить или организовать выполнение определенных услуг, связанных с перевозкой груза. Об этом говорится в статье 801 Гражданского кодекса РФ.

У заказчика, заключившего договор с транспортно-экспедиционной компанией, не возникает обязанности подтверждать расходы транспортными накладными. Покупателю достаточно иметь на руках экспедиторскую расписку, где отражены данные о грузоотправителе, клиенте и о товаре. А также акт оказанных услуг.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 20, ОКТЯБРЬ 2012

4.ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 17.10.2011 № 16-15/100092@ «Оформление перевозки грузов»

«Вопрос: Достаточно ли оформления договора транспортной экспедиции, поручения экспедитору, экспедиторской расписки, счета от транспортно-экспедиционной организации для подтверждения расходов на услуги по доставке товаров автомобильным транспортом в рамках договора транспортной экспедиции?*

Оформление перевозки грузов*

В рамках оказания услуг транспортной экспедицией оформляются для подтверждения расходов на перевозку грузов: договор транспортной экспедиции, акт сдачи-приемки оказанных услуг, экспедиторские документы, доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право последней получить груз (в случае, если транспортировка осуществляется третьим лицом), перевозные документы. При этом транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Это могут быть таможенные декларации, приказы о командировке, проездные документы, отчеты о выполненной по договору работе.

Согласно статье 313 НК РФ налогоплательщики определяют налоговую базу для исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета.

При этом налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет, который должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование;

– дату составления;

– наименование организации, от имени которой составлен документ;

– содержание хозяйственной операции;

– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

– подписи указанных лиц.

Согласно статье 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами. Договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме (п. 1 ст. 802 ГК РФ).

Статьей 2 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» определено, что правила транспортно-экспедиционной деятельности утверждаются Правительством РФ.

Правила транспортно-экспедиционной деятельности определяют:*

– перечень экспедиторских документов (документов, подтверждающих заключение договора транспортной экспедиции);

– требования к качеству экспедиционных услуг;

– порядок оказания экспедиционных услуг.

Правила транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 № 554 (далее – Правила), устанавливают следующее.

Транспортно-экспедиционными услугами признаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза.

Экспедиторскими документами являются:*

– поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции). Для оказания транспортно-экспедиционных услуг клиентом выдается заполненное и подписанное им поручение экспедитору. Оформленное в установленном порядке поручение экспедитору должно содержать достоверные и полные данные о характере груза, его маркировке, весе, объеме, а также о количестве грузовых мест (п. 8 Правил);

– экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя). Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки (п. 12 Правил);

– складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение). В случае если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение, экспедитор выдает клиенту складскую расписку (п. 13 Правил).

Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции и составляются в письменной форме.

Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждаются Министерством транспорта РФ.*

Приказом Минтранса России от 11.02.2008 № 23 утвержден Порядок оформления и формы экспедиторских документов.

Кроме того, необходимо учитывать, что постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, вступившим в силу с 25 июля 2011 года, утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее – Правила перевозки грузов), которыми установлено следующее:

– Правила перевозки грузов устанавливают порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, обеспечения сохранности грузов, транспортных средств и контейнеров, а также условия перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки (п. 1 Правил перевозки грузов);

– перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза – заявки грузоотправителя, за исключением случаев, указанных в пункте 13 Правил перевозки грузов.

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению № 4 (п. 6 Правил перевозки грузов).

Таким образом, в рамках оказания услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов на перевозку грузов оформляются:*

– договор транспортной экспедиции;

– акт сдачи-приемки оказанных услуг;

– экспедиторские документы;

– доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право последней получить груз (в случае, если транспортировка осуществляется третьим лицом);

– перевозочные документы.

При этом транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка».

5.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом

<…>


Доставка транспортом продавца

Продавец может доставить товар на склад покупателя собственным транспортом, взяв за это дополнительную плату. Тогда понадобится выписать следующий набор документов:*

При этом продавец может составить и товарно-транспортную накладную, а может ее и не составлять. А вот оформить товарно-транспортную накладную вместо транспортной нельзя. Ведь транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки.

В случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключите с ней договор перевозки груза, составив транспортную накладную (ч. 15 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка