Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 апреля 2016 15 просмотров

Вопрос по закону от 29.11.2014 № 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Предприятие со 2 квартала 2016 года участник СЭЗ. Пользуется льготами, в том числе по налогу на прибыль. п. 1.7. ст. 284 главы 25 НК говорит о льготе по уплате в Федеральный и региональный бюджет, а также о раздельном учете доходов от деятельности в СЭЗ и иной деятельности. Вопрос: если предприятие имеет большие остатки продукции, произведенной до вступления в СЭЗ, и будет реализовывать их уже как участник СЭЗ, каким образом учитывать доходы от этой продукции, по какой ставке считать налог на прибыль для данной продукции, будет ли она считаться "иной". Вид деятельности один и тот же, продукция одна и та же, что в в рамках СЭЗ, что до вступления в СЭЗ.

Если деятельность по производству и реализации продукции указана в договоре о деятельности в СЭЗ, то прибыль от указной деятельности облагайте налогом по пониженным ставкам со дня включения организации в реестр участников СЭЗ. Тот факт, что продукция была произведена до вступления организации в СЭЗ, значения не имеет.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
По какой ставке платить налог на прибыль

<…>

6. Прибыль организаций – участников свободной экономической зоны (включая Республику Крым и город Севастополь).

Начиная с года получения первых доходов от реализации товаров (работ, услуг) в течение 10 лет для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, не может быть выше 13,5 процента. Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения раздельного учета доходов и расходов. Такой порядок установлен пунктом 1.7 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать налог на прибыль за 2015 год и авансовые платежи на I квартал 2016 года. В IV квартале 2015 года организация получила статус участника СЭЗ в Крыму. До этого организация рассчитывала налог на общих основаниях

Налог на прибыль, полученную со дня включения организации в реестр участников СЭЗ, рассчитывайте по пониженным ставкам. Эта дата есть в свидетельстве, которое есть у организации. Прибыль, полученную до этого дня, облагайте налогом по общим ставкам. Авансовые платежи на I квартал 2016 года не пересчитывайте.

Организации Крыма – участники свободной экономической зоны – вправе облагать прибыль по пониженным ставкам. Для этого должно выполняться сразу два условия:
– организация включена в реестр участников СЭЗ. То есть у организации есть свидетельство по форме, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 857. В этом свидетельстве указывается дата включения в реестр и регистрационный номер организации;
– прибыль получили в рамках договора о деятельности в СЭЗ.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, применять пониженные ставки нельзя. Например, с прибыли, которая получена после подписания договора о деятельности в СЭЗ, но до включения организации в реестр, налог нужно начислять по общим ставкам.

Кроме того, для применения пониженных ставок организация обязана обеспечить раздельный учет прибыли, полученной до и после включения в реестр участников СЭЗ.

Как рассчитать налог в переходный период

Налог с прибыли, полученной за период с 1 января 2015 года до даты, когда организацию включили в реестр участников СЭЗ, рассчитайте по следующим ставкам:

  • 2 процента – в федеральный бюджет;
  • 18 процентов – в региональный бюджет.

Налог с прибыли, полученной со дня включения организации в реестр участников СЭЗ, рассчитайте по ставкам:

  • 0 процентов – в федеральный бюджет;
  • 2 процента – в региональный бюджет.

Это следует из положений пункта 1.7 статьи 284 Налогового кодекса РФ, статьи 2 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 61-ЗРК/2014. Аналогичные выводы можно сделать и из письма ФНС России от 19 января 2016 г. № СД-4-3/487.

Как рассчитать авансовые платежи

До включения в реестр участников СЭЗ организация определяла суммы авансовых платежей на I квартал 2016 года по общим налоговым ставкам (п. 2 ст. 286 НК РФ). Эти суммы попали в декларацию за девять месяцев 2015 года, а следом и в налоговую инспекцию в карточку лицевого счета со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта. Несмотря на то что позднее у организации появилось право на пониженные ставки налога, пересчитывать ранее заявленные суммы авансовых платежей нельзя. В законодательстве нет такого правила. Поэтому уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года не подавайте.

Важно: по итогам 2015 года проверьте, превысили ли среднеквартальные доходы от реализации за четыре последних квартала 15 000 000 руб. Если нет, то начиная с I квартала 2016 года организация освобождается от уплаты ежемесячных авансов. Перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль она должна один раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Ситуация: по какой ставке рассчитывать налог на прибыль от торговой деятельности в рамках инвестиционного проекта в свободной экономической зоне «Крым»

Налог на прибыль рассчитайте по пониженным ставкам:
0% – в федеральный бюджет;
2% – в региональный бюджет.

Организации Крыма – участники свободной экономической зоны – вправе рассчитывать налог на прибыль по пониженным ставкам. Для этого одновременно должны быть выполнены два условия:
– организация включена в реестр участников СЭЗ. То есть у организации есть свидетельство по форме, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 857;
– прибыль получена в рамках договора о деятельности в СЭЗ.

Прибылью, полученной в рамках договора о деятельности в СЭЗ, признается прибыль от любой деятельности, на развитие которой организация направила капвложения согласно инвестиционному проекту. Обязательное условие: деятельность и сам инвестиционный проект поименованы в договоре участника СЭЗ.

Если торговля указана в договоре о деятельности в СЭЗ, то прибыль от торговых операций облагайте налогом по пониженным ставкам. Начинайте это делать со дня, когда организацию включили в реестр участников СЭЗ. Даты приобретения товаров для перепродажи значения не имеют.

Это следует из положений статьи 13 Закона от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ, статьи 1 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ, пункта 1.7 статьи 284 Налогового кодекса РФ, статьи 2 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 61-ЗРК/2014. Аналогичные выводы можно сделать из письма ФНС России от 19 января 2016 г. № СД-4-3/487.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка