Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2016 2 просмотра

В 2014г. мы взяли займ с процентами на условиях обеспечения его залогом у п/п Б для приобретения основных средств (зданий). Залогом и были эти здания (ОС). В срок, который был установлен по договору данный займ мы не вернули. П/п Б подали на наше п/п в суд, где было подписано мировое соглашение о том что наше п/п обязуется передать п/п Б основные средства (здания), которые были заложены. Какие проводки необходимо сделать в БУ? НУ? И еще по Мировому соглашению мы должны возместить п/п Б 50% судебных расходов- это поставить на сч 91.2? спасибо. И если можно, то с примерами.

К сожалению, примерами не располагаем.

В учете операции отразите в общем порядке

Кредит 009

Дебет 02 Кредит 01

Дебет 91 Кредит 01

Дебет 76 Кредит 91

Дебет 66 (67) Кредит 76

Дебет 91 Кредит 68

В налоговом учете в составе доходов отразите выручку от реализации, в составе расходов – остаточную стоимость.

По компенсации расходов – в бухучете Дебет 91 Кредит 76 – в составе прочих, на дату вступления в силу мирового соглашения, в налоговом учете – в состав внереализационных расходов по возмещению убытков – подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении передачу имущества в залог

<…>


В бухучете залогодателя сумма предоставленного залога расходом не признается. Право собственности на заложенное имущество остается у залогодателя (ст. 334 ГК РФ), поэтому передача имущества в залог не приводит к уменьшению экономических выгод организации (п. 2 и3 ПБУ 10/99). Для обеспечения полной и достоверной информации о состоянии имущества, переданного в залог, его стоимость целесообразно отражать на отдельных субсчетах, открытых к соответствующим синтетическим счетам.

Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, переданное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При передаче имущества в залог сделайте запись:

Дебет 009
– отражена договорная стоимость имущества, переданного в залог.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 009
– списана сумма выданного обеспечения по договору залога.

<…>

При выбытии заложенного имущества из-за невыполнения обязательства, обеспеченного залогом, его стоимость списывается с баланса. При этом у залогодателя происходит уменьшение экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99). Балансовая стоимость выбывающего имущества отражается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Если имущество является амортизируемым, сначала нужно списать начисленную по нему амортизацию:

Дебет 02 Кредит 01 (04)
– списана амортизация по выбывающему основному средству (нематериальному активу), переданному в залог.

Остаточную стоимость выбывающего основного средства (нематериального актива) спишите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 01 (04)
– отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость выбывающего основного средства (нематериального актива), переданного в залог.

Списание остального (неамортизируемого) имущества отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 10 (41, 43, 58…)
– отражена в составе прочих расходов балансовая стоимость выбывающего имущества, переданного в залог.

При реализации заложенного имущества на торгах сделайте проводки:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 91-1
– отражен доход от продажи предмета залога;

Дебет 60 (66, 76) Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
– отражено погашение задолженности перед залогодержателем за счет дохода от продажи предмета залога.

Если имущество было реализовано непосредственно залогодержателю, сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1
– отражен доход от продажи предмета залога;

Дебет 60 (66, 76) Кредит 62
– отражено погашение задолженности перед залогодержателем за счет дохода от продажи предмета залога (если залогодатель является должником залогодержателя);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по обязательствам третьих лиц» Кредит 62
– отражен переход права требования по обязательствам должника, погашенным за счет имущества залогодателя (если залогодатель не является должником залогодержателя).

Если заложенное имущество реализовано по цене, превышающей требование залогодержателя, то залогодержатель обязан вернуть разницу залогодателю. В бухучете залогодателя это отражается проводкой:

Дебет 51 Кредит 62 (76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»)
– получены денежные средства в сумме превышения дохода от продажи предмета залога над суммой обеспеченного залогом обязательства и величиной санкций.

В бухучете признание претензии залогодержателя на сумму штрафа (неустойки, процентов) за просрочку исполнения обязательства отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодержателем»
– признаны санкции за просрочку исполнения обязательства.

Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 14.2 ПБУ 10/99). Подробнее о порядке учета санкций см. Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагентом.

<…>

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 19, OКТЯБРЬ 2015

В качестве обеспечения обязательств передали залог: правильно отражаем это в налоговом учете

<…>

Передача прав собственности на заложенное имущество образует объект обложения НДС

Когда залогодатель передает имущество в залог, он продолжает оставаться собственником. Поэтому объекта обложения НДС не возникает. ФАС Уральского округа в постановлении от 29.06.10 № Ф09-3980/10-С3 подтвердил, что само по себе заключение договоров залога до момента неисполнения должником принятых на себя обязательств по договору не обязывает последнего уплачивать НДС.

А вот передача права собственности на предмет залога в счет погашений требований кредитора является реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39 иподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.08.15 № Ф01-2889/2015). Причем даже в том случае, если основное обязательство по договору этим налогом не облагается — в частности, речь идет про договор займа (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.12.14 № Ф01-4308/2014). При этом залогодатель вправе заявить вычет НДС со стоимости переданного в залог и оставленного в собственности залогодержателя имущества.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка