Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2016 20 просмотров

Вопрос относительно страховых взносов ИП.В 2015 году произошли изменения относительно страховых взносов ИП.(которые почему-то коснулись и страховых взносов за 2014 год) Обратная сила??За 2014 год 3НДФЛ была сдана вовремя и правильно. Для примера возьмем, что доходы ИП составили 1 млн.руб., расходы 900 тыс.руб.100 тыс - налогооблагаемая база. С него и уплатили налог.Налоговая служба подала в ПФР информацию о доходах, где указала, что доходы у ИП составили 1 млн.руб.И ПФР выставили требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.Именно с 1 млн!!! А не со 100 тыс руб.Ведь в реале ИП получил доход всего лишь 100 тыс. руб. (Так как им были произведены расходы 900 тыс. руб). Это никакой логике не поддается.1.Подскажите, как быть в этой ситуации2. Эти изменения имели обратную силу?3. Веди ИП не был получен доход 1млн.руб, как платить взносы?4. Что нам ответить в ПФР и на какие законы, нормы, (мораль) ссылаться.

1. В данном случае предпринимателю придется заплатить страховые взносы, пени и штраф. Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения.

2. Порядок расчета взносов на обязательное страхование предпринимателей следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Изменения в порядок расчета пенсионных взносов на 2014 году установлен Федеральным законом № 237-ФЗ, Данные поправки вступили в силу с 1 января 2014 года.

3. Пенсионные взносы нужно рассчитывать с суммы выручки, полученной предпринимателем. То есть в расчет взносов следует брать только доходы, размер расходов значения не имеет. Порядок расчета взносов за 2014 год приведен ниже в полном ответе.

4. Если предприниматель своевременно не уплатил взносы, то начисление недоимки, пеней и штрафов правомерно. Если требование об уплате взносов не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование (редакция от 01.01.2014 г., утратила силу с 01.01.2015 г.)

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ х Тариф взносов в ФФОМС х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ х Тариф взносов в ФСС России х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ х Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ х Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%

При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ х 8 х Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ х 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году см. в таблице.

Об округлении сумм страховых взносов до полных рублей см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2014 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 18 028,48 руб. (5554 руб. х 26% х 12 мес. + 70 000 руб. х 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3399,05 руб. (5554 руб. х 5,1% х 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 1932,79 руб. (5554 руб. х 2,9% х 12 мес.) – в ФСС России.

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2014 год, равна 23 360,32 руб. (18 028,48 руб. + 3399,05 руб. + 1932,79 руб.).

<…>

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

Сроки уплаты

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Когда срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

По общему правилу предприниматель, который прекращает свою деятельность, обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Об этом сказано в части 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Однако если предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то действует специальное правило. Оно применяется в случае, когда такой предприниматель прекращает деятельность в качестве главы КФХ. В этой ситуации он должен перечислить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета РСВ-2 ПФР (ч. 6 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В отношении добровольных взносов в ФСС России такая обязанность предпринимателя законодательством не предусмотрена. Отделение ФСС России, напротив, обязано вернуть всю сумму страховых взносов, перечисленных ранее предпринимателем за текущий год. Денежные средства поступят предпринимателю на его банковский счет или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем его снятия с регистрационного учета. Такой порядок установлен пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

<…>

Внимание: если не заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование или перечислить их позже, Пенсионный фонд РФ может:

Если предприниматель не заплатил взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и Пенсионный фонд РФ самостоятельно выявил недоимку, он вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа (ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Форма требования утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2016 г. № 1п.

За несвоевременное перечисление взносов пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки


Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за день, когда обязательство по уплате взносов было исполнено. Отсчет количества дней просрочки начинается с 1 января года, следующего за отчетным годом.

Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты ежемесячных платежей по страховым взносам установлен в частях 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Штраф за неуплату обязательных страховых взносов составит:

  • 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что предприниматель умышленно не платил взносы).

Это следует из статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Вычислить сумму пени и штрафа на своих цифрах можно с помощью расчетчика.

Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения. Если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты. Это следует из части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если требование не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя, в том числе:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • ценных бумаг:
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества (за исключением предназначенного для личного пользования).

Это следует из статей 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 11, Ноябрь 2014

Как предпринимателю заплатить «личные» страховые взносы за 2014 год

Как предпринимателю рассчитать второй взнос в ПФР

Итак, если ваши доходы за год превышают 300 000 руб, вам нужно платить вторую часть взносов — но уже только в Пенсионный фонд РФ. Обратите внимание: в расчет следует брать только доходы, размер расходов значения не имеет. То есть заплатить дополнительный платеж вы должны, даже если ваша деятельность убыточна.

Общая сумма дохода, используемая для исчисления допвзноса, зависит от применяемой системы налогообложения. При совмещении разных налоговых режимов вы должны сложить доходы по всем видам деятельности, которые ведете. Какие доходы брать в расчет допплатежа, мы привели в таблице ниже.

Доходы, учитываемые при расчете дополнительного платежа в ПФР

Система налогообложения коммерсанта Доход, используемый для исчисления страховых взносов Основание
УСН Доходы от реализации и внереализационные доходы Ст. 346.15 НК РФ
ЕНВД Вмененный доход (с учетом коэффициентов К1 и К2) Ст. 346.29 НК РФ
Патентная система Потенциально возможный доход предпринимателя Ст. 346.47 и 346.51 НК РФ
Общий режим (НДФЛ) Фактический доход от предпринимательской деятельности Ст. 227 НК РФ

3 Максимальный размер страхового платежа в ПФР ограничен. За 2014 год он не может превышать сумму 138 627,84 руб.

Добавим, что сумма ваших взносов в бюджет ПФР не может быть бесконечной. Законодательно установлен максимальный предел пенсионного платежа (подп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Так, он не может превышать величины, рассчитанной из 8 МРОТ. То есть за 2014 год максимальный платеж в ПФР составляет 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 26% х 12). Причем сюда включаются как фиксированный платеж, так и дополнительный.3

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 9, Сентябрь 2013

Законодательство о страховых взносах претерпит изменения

Анна Морозова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Казалось бы, законодательство о страховых взносах только было дополнено. И вот снова очередные изменения. Что это за поправки, коснутся ли они индивидуальных предпринимателей, вы узнаете из данной статьи.

Президент РФ В.В. Путин 23 июля 2013 года подписал Федеральный закон № 237-ФЗ, который вносит изменения:

  • в статью 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ);
  • статьи 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Данные поправки вступают в силу с 1 января 2014 года и касаются исключительно ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Однако, прежде чем перейти непосредственно к самим поправкам, поговорим о том, чем они вызваны.

Зачем потребовалось внесение поправок

Как известно, с 1 января 2013 года фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для самозанятых коммерсантов увеличился вдвое. То есть теперь предприниматели вместо прежних 17 208,25 руб. в год должны платить во внебюджетные фонды 35 664,66 руб. в год. Это в свою очередь привело к тому, что коммерсанты, у которых небольшие доходы (до 100 000 руб. в год), вынуждены перечислять в бюджет внебюджетных фондов 30% своего годового дохода. И это только страховые взносы! А ведь еще коммерсанту нужно платить налоги. В итоге многие предприниматели, которые не в силах нести такое бремя, прекратили вести бизнес и снялись с учета. Так, по данным Минэкономразвития России, за период с декабря 2012 года по апрель 2013 года в результате резкого повышения страховых взносов количество индивидуальных предпринимателей сократилось более чем на 367 000 человек.

Таким образом, чтобы снизить негативные последствия повышения страховых взносов для малого бизнеса (и в особенности для коммерсантов, осуществляющих низкодоходные виды деятельности), законодателями было принято решение о внесении изменений в законодательство о страховых взносах.

Как самозанятым ИП считать страховые взносы в 2014 году

Как и ранее, в 2014 году индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, будут платить только взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС*. Причем применяемый коммерсантами режим налогообложения, факт наличия дохода и ведения предпринимательской деятельности в этом случае значения не имеет.

<…>

Предприниматели, у которых доходы за расчетный период составили более 300 000 руб.*, при расчете фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию должны использовать следующую формулу:

ФВОПС = МРОТ х Т х 12 + 1%Д,

где Д — величина дохода ИП, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Однако имейте в виду: максимальная сумма страховых взносов, которая может быть перечислена коммерсантом в бюджет Пенсионного фонда РФ, равна произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

* Взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., должны быть уплачены не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В доходы, учитываемые при расчете страховых взносов, включаются:

  • доходы, исчисляемые согласно статье 227 НК РФ, если ИП применяет общий режим;
  • доходы, определяемые согласно пункту 1 статьи 346.5 или 346.29 НК РФ, если ИП уплачивает ЕСХН или ЕНВД;
  • доходы, исчисляемые согласно статье 346.15 или 346.47 и 346.51 НК РФ, если ИП применяет УСН или патентную систему налогообложения.

В случае, когда коммерсант совмещает одновременно несколько режимов налогообложения, облагаемые доходы по каждому виду деятельности суммируются.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, как и прежде, будет рассчитываться по следующей формуле:

ФВОМС = МРОТ х Т х 12,

где ФВОМС — фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка