Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 апреля 2016 482 просмотра

Сотрудники уходили в отпуск с 11 января 2016 на 5 дней. По имеющимся сведениям о доходах за предыдущие месяцы (не включая декабрь) были рассчитаны и выплачены отпускные 27 декабря 2015 года, а также с них удержан и перечислен НДФЛ. Данные суммы не были включены в справки 2-НДФЛ за 2015 год. В январе 2016 года после окончательной выплаты ЗП за декабрь отпускные за январь были пересчитаны и получились к доплате. Доплата была произведена 11.01.2016 года.Вопросы следующие:1. В каком периоде отпускные за январь нужно показывать в справках 2-НДФЛ: по дате выплаты? по дате окончательной выплаты? или с разбивкой - часть выплаты в 2015 году, часть будет в справке 2-ндфл за 2016 год?2. Что и как отражать в декларации 6-НДФЛ? В разделе 1, строка 020 (Сумма начисленного дохода) - с учетом отпускных, выплаченных в декабре, но начисленных январем, без учета всех сумм отпускных или частично (что доначислили после закрытия ЗП за декабрь)?3. Как отражать доплату отпускных в разделе 2, если доплата была произведена одновременно с выплатой ЗП?

1) в справке по форме 2- НДФЛ отпускные за январь, выплаченные в декабре нужно показать в справке 2-НДФЛ за 2015г. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Исходя из текста Вашего вопроса, отпускные были перечислены 27 декабря 2015 года, а также с них удержан и перечислен НДФЛ. Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику.

Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ отпускные отразите так: выплаченные отпускные (27 декабря 2015г) – в справке за 2015г, а доплату, выплаченную в январе – в справке по форме 2-НДФЛ за 2016г.

2) отражать выплаты по отпускным 2015 года в расчете 6-НДФЛ не надо.

Налог с отпускных, который компания удержала и перечислила в декабре, относится к 2015 году. А в 6-НДФЛ отражают только выплаты 2016 года.

Поэтому в разделе 1, строка 020 (Сумма начисленного дохода) необходимо отразить только сумму отпускных, которые доначислили в январе, после закрытия ЗП за декабрь.

3) в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите доплату так:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 11.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 11.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016;


Исходя из текста Вашего вопроса, доплату по отпускным Ваша организация перечисляла одновременно с заработной платой, поэтому следует учитывать, что в форме 6-НДФЛ сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно. Поэтому заработную плату необходимо указать отдельным блоком.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Как отразить в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом


В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. И вот тому объяснение.

В разделе 3 справки доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику.* Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2015 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2016 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5888.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка


Доначисленную сумму отпускных в форме 6-НДФЛ укажите как отдельную выплату.

Допустим, бухгалтер не включил в расчет среднего заработка какую-то выплату. Не учел годовую премию, начисленную уже после начала отпуска. В этом случае сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить сотруднику. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).*

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ доплату по отпускным*

Сотрудник уходит в отпуск 2 февраля 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные в сумме 100 000 руб. Отпускные выплатили сотруднику 27 января 2016 года в сумме 87 000 руб. НДФЛ в сумме 13 000 руб. перечислили в бюджет 29 января 2016 года.

1 февраля бухгалтер сделал перерасчет отпускных с учетом годовой премии. В результате величина среднего заработка увеличилась. Бухгалтер пересчитал отпускные.

Сумма доплаты составила 5000 руб. Сумма НДФЛ с доплаты – 650 руб. Доплату в размере 4350 руб. (5000 руб. – 650 руб.) бухгалтер выплатил сотруднику 2 февраля 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 26 февраля.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал бухгалтер отразил отпускные так.

В разделе 1 по строкам:

– 020 «Сумма начисленного дохода» 105 000 руб.;
– 040 «Сумма исчисленного налога» 13 650 руб. (105 000 руб. х 13%);
– 070 «Сумма удержанного налога» 13 650 руб.

В разделе 2 по строкам:

Основная сумма отпускных:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 27.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 27.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.

Доплата отпускных по результатам перерасчета:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 02.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 29.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 650 руб.

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Отражать ли отпускные 2015 года в расчете 6-НДФЛ?

Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу

«…Сотрудник уходит в отпуск с 11 января 2016 года. Мы рассчитали и выдалиотпускные в декабре 2015 года. Надо ли включать НДФЛ с отпускных в расчет 6-НДФЛза 2016 год?»

Отражать выплаты 2015 года в расчете 6-НДФЛ не надо.*

Не позднее 4 мая 2016 года компания впервые отчитается по новой форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Новую форму утвердила ФНС приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11-450@.

Расчет включает данные о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном НДФЛ, сроках его удержания и оплаты по всем сотрудникам компании. Налог с отпускных, который компания удержала и перечислила в декабре, относится к 2015 году. А в 6-НДФЛ отражают только выплаты 2016 года.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 1–2, ЯНВАРЬ 2016

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка