Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2016 16 просмотров

ООО на ОСНО ОКВЭД 26.15.8 зарегистрировано 6/04/16Вопрос: Какие отчеты надо сдавать с какого периода пойдут первые отчеты?

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания организации (включительно) нужно предоставить сведения о среднесписочной численности работников (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Первым отчетным периодом по налогу на прибыль будет период со дня госрегистрации до окончания квартала, в котором организация была зарегистрирована. Сдать декларацию и перечислить первый квартальный платеж нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.

Кроме этого нужно сдавать декларацию по НДС ежеквартально.

Более подробно состав отчетности вы можете посмотреть в файле ответа.

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно представлять на общих основаниях. В годовую отчетность включите показатели деятельности со дня создания организации по 31 декабря текущего года. Такой порядок следует из части 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Чтобы определиться с составом своей статотчетности, нужно обратиться в территориальное подразделение Росстата по месту учета. Информировать о том, какие формы нужно сдавать и как их заполнять, – прямая обязанность территориальных подразделений Росстата.

Обоснование

Из справочников

Состав и сроки сдачи отчетности организаций по налогам, сборам и страховым взносам за 2016 год

Вид налога/отчетности* Форма отчетности и реквизиты документа, которым утверждены форма отчетности и порядок ее заполнения Регулярность* Срок сдачи
Налог на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость1

Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558

Ежеквартально В течение 25 дней после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ)

<…>


Налог на доходы физических лиц

Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Форма справки и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485

Ежегодно До 1 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 2 ст. 230 НК РФ)

<…>

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

Форма расчета и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450

Ежеквартально и по итогам года

Квартальный расчет – в последний день месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)

Годовой расчет – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Ежемесячно
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной
прибыли)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (месяц) (п. 3 ст. 289абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежеквартально)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежегодно
(все организации – плательщики налога на прибыль)
До 28 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 4 ст. 289 НК РФ)

<…>


Налог на имущество организаций

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций1

Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 2 ст. 386,п. 2 ст. 379 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Ежегодно До 30 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 3 ст. 386п. 1 ст. 379НК РФ)
Транспортный налог

Налоговая декларация по транспортному налогу1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99

Ежегодно До 1 февраля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 3 ст. 363.1п. 1 ст. 360НК РФ)
Земельный налог

Налоговая декларация по земельному налогу1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696

Ежегодно До 1 февраля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 3 ст. 398п. 1 ст. 393НК РФ)

<…>


Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)

Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п (с изменениями, внесенными постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п)

Применяются начиная с отчета за полугодие 2015 года

Ежеквартально (организации, сдающие расчет на бумаге)

Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Ежеквартально (организации, сдающие расчет в электронном виде)

Не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 г. № 83п

Ежемесячно начиная с отчета за апрель 2016 года.

Первый отчет надо сдать не позднее 10 мая 2016 года

Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяц)

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2 ПФР)

Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 17 сентября 2015 г. № 347п

Ежегодно начиная с отчетности за 2015 год Не позднее 28 (29) февраля календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (год) (ч. 5 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (форма РВ-3 ПФР)

Форма расчета и Порядок ее заполнения утвержденыпостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 20 июля 2015 г. № 269п

Ежеквартально

По членам летных экипажей – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) (ч. 7 ст. 4 Закона от 27 ноября 2001 г. № 155-ФЗ)

По работникам угольной промышленности – не позднее 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) (ч. 2 ст. 7 Закона от 10 мая 2010 г. № 84-ФЗ)

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)

Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59

Ежеквартально (организации, сдающие расчет на бумаге)

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Ежеквартально (организации, сдающие расчет в электронном виде)

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4а-ФСС РФ)

Форма отчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н

Ежегодно Не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом (ч. 3 ст. 4.8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н)

Отчет об использовании сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников

Форма отчета приложена к письму ФСС России от 2 июля 2015 г. № 02-09-11/16-10779

Ежеквартально Одновременно с представлением расчета по форме 4-ФСС

<…>


Информирование о численности сотрудников2

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

Форма утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174

Ежегодно До 20 января года, следующего за отчетным (включительно) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ)
При создании (реорганизации) организации* Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации организации (включительно) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ)

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям


Вновь созданная организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (с внесением или без внесения ежемесячных авансовых платежей), а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.*

Порядок перечисления авансовых платежей вновь созданными организациями регулируется положениями пункта 6статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода организации определяют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, по итогам каждого отчетного периода вновь созданная организация должна перечислять квартальные авансовые платежи. Первым отчетным периодом для нее будет период со дня госрегистрации до окончания квартала, в котором организация была зарегистрирована. Сдать декларацию и перечислить первый квартальный платеж нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.*


Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 287 и пункта 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ. По истечении полного квартала с даты госрегистрации у вновь созданной организации может возникнуть обязанность перейти на перечисление ежемесячных авансовых платежей. Это произойдет, если сумма выручки от реализации превысит 5 000 000 руб. за месяц или 15 000 000 руб. за квартал. Перечислять ежемесячные авансовые платежи организация должна с месяца, следующего за тем, в котором указанные ограничения были превышены. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Под полным кварталом подразумеваются не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года. Поэтому, даже если в квартале, в котором организация была создана, или в следующем квартале сумма выручки от реализации превысит указанные лимиты, за организацией сохраняется право перечислять только квартальные авансовые платежи. Таким образом, обязанность по перечислению ежемесячных авансовых платежей у вновь созданной организации может возникнуть не ранее месяца, следующего за первым полным кварталом, истекшим с даты ее госрегистрации.

Внимание: вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность.*

По итогам камеральной проверки (ближайшей поданной декларации) налоговая инспекция может оштрафовать организацию (ст.119 НК РФ) и заблокировать ее расчетные счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может вынести предупреждение или наложить административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. на должностных лиц организации (например, ее руководителя) (ст. 15.5 КоАП РФ).

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией

ООО «Альфа» было создано 19 марта 2016 года. Перечислять авансовые платежи исходя из фактической прибыли организация не планирует.

В 2016 году величина выручки (без НДС) составила:

  • в марте – 1 500 000 руб.;
  • в апреле – 1 100 000 руб.;
  • в мае – 2 150 000 руб.;
  • в июне – 2 250 000 руб.;
  • в июле – 2 420 000 руб.;
  • в августе – 2 150 000 руб.;
  • в сентябре – 2 380 000 руб.;
  • в октябре – 2 560 000 руб.;
  • в ноябре – 5 560 000 руб.

Первым отчетным периодом по налогу на прибыль для организации является I квартал 2016 года. По итогам I квартала бухгалтер «Альфы» рассчитал первый квартальный авансовый платеж исходя из прибыли, полученной в марте.

Полный квартал с даты создания организации закончился 30 июня 2016 года. Поскольку за апрель–июнь выручка «Альфы» не превышала 5 000 000 руб. в месяц и 15 000 000 руб. за квартал, по итогам первого полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал второй квартальный авансовый платеж и перечислил его в бюджет 28 июля 2016 года.

За июль–сентябрь сумма выручки также не превышала 5 000 000 руб. в месяц и 15 000 000 руб. в квартал. Поэтому по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал третий квартальный авансовый платеж и перечислил его в бюджет 28 октября 2016 года.

В ноябре 2016 года выручка от реализации превысила 5 000 000 руб., поэтому организация начала перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. 28 декабря 2016 года был перечислен авансовый платеж за ноябрь 2016 года.

Поскольку выручка превысила лимит, «Альфа» обязана перечислять авансовые платежи ежемесячно до марта 2017 года. С апреля 2017 года, если будут соблюдены ограничения по среднему размеру выручки за четыре предшествующих квартала (не более 15 000 000 руб. за каждый квартал), организация сможет вновь перейти на поквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность


Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В том числе данное правило распространяется на коллегии адвокатов. Никаких исключений для таких некоммерческих организаций (п. 2 ст. 22 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ) в законодательстве не предусмотрено.

Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций. Это следует из части 2статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как часто составлять отчетность

Есть два вида отчетности: годовая и промежуточная (ч. 34 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Все организации, которые обязаны вести бухучет, должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность как минимум ежегодно. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (т. е. отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение – случаи, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года. Об этом сказано в частях 14 статьи 15, частях 3–5 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Составлять отчетность чаще, например ежемесячно или поквартально, придется, только если это прямо прописано в законе, учредительных документах или же в решении собственника организации (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такие промежуточные отчеты формируют нарастающим итогом с начала года.

<…>

Когда сдавать

Годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Например, бухгалтерскую отчетность за 2015 год необходимо сдать не позднее 31 марта 2016 года.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).

Сроков же, в которые надо сдавать промежуточную отчетность, в Законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ нет. То есть подавать бухгалтерскую отчетность в течение года в налоговую инспекцию не нужно.

<…>


Организации, зарегистрированные до 30 сентября, годовую отчетность представляют на общих основаниях. В годовую отчетность включите показатели деятельности со дня создания организации по 31 декабря текущего года. Такой порядок следует из части 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие документы входят в состав статистической отчетности

<…>

Как определить состав отчетности

Чтобы точно определиться с составом своей статотчетности, лучше сразу обратитесь в территориальное подразделение Росстата по месту учета. Информировать о том, какие формы нужно сдавать и как их заполнять, – прямая обязанность территориальных подразделений Росстата.* Это установлено в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620. Причем они обязаны безвозмездно как информировать, так и представлять сами бланки форм статотчетности.

Необходимую информацию можно найти на сайтах региональных отделений Росстата. Они все представлены в виде интерактивной карты на портале Росстата.* Организованы такие сайты по единому принципу. Так, в разделе «Отчетность» специально предусмотрен пункт «Статистическая отчетность». В нем вы сможете посмотреть действующие федеральные и региональные статотчеты, найти указания по их заполнению и, главное, определиться, нужно ли их сдавать.

Тут же на сайте ведомства приведены табели действующих форм статотчетности и указания по их заполнению. Таким образом вы сможете определиться с составом статотчетности сплошного наблюдения.

Для выборочного же наблюдения существуют свои формы. Списки тех, кто попал в выборку, можно найти на сайтах территориальных отделений Росстата. Для этого зайдите в раздел «Список отчитывающихся хозяйствующих субъектов».

Кроме того, можно воспользоваться сервисом «Что сдавать в Росстат?». Этот сайт поможет определить, какие формы федерального статистического наблюдения вам нужно сдавать в Росстат. Такие рекомендации даны, например, Мосгорстатом.

Но стоит учитывать, что информация на сайтах ведомств не всегда обновляется оперативно. Поэтому самый верный способ узнать набор статотчетности – обратиться в отделение Росстата лично.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка