Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2016 12 просмотров

Застройщик осуществляет строительство жилого дома, с привлечением кредитных, заемных средств и средств по ДДУ. Размер средств, привлеченных по ДДУ составил около 30% от всего строительства. Вознаграждение Застройщика будет определено по окончании строительства как экономия от строительства, которая определяется как разница между договорной стоимостью и фактическими затратами (без включения расходов на содержание службы застройщика). Все таки мне не понятен расчет суммы экономии? Например: Застройщик заключил ДДУ и получил по ним целевое финансирование на сумму 100 руб. Фактические затраты, которые приходятся на ДДУ (высчитаны расчетным путем пропорционально кв.м., приходящимся на передачу по ДДУ) составили: 90 руб (стоимость строительства) + 5 руб. (фактические затраты на содержание службы заказчика-застройщика тоже высчитаны пропорционально кв.м. приходящимся на передачу по ДДУ), как ООО - Застройщик должен посчитать экономию и финансовый результат:1) если Застройщик на УСН (6%). Расчет: 100 руб. (договорная стоимость) - 90 руб. (фактические затраты) = 10 руб. (экономия) - налоговая база для УСН 6% (налог составит 0,6 руб) и сумма фактических затрат на содержание службы заказчика в размере 5 руб. при расчете не учитываются? или я не права?2) если Застройщик на ОСНО. Расчет: 100 руб. (договорная стоимость) - 90 руб. (фактические затраты) = 10 руб. (экономия) = Доходы. Расходы = сумма фактических затрат на содержание службы заказчика в размере 5 руб. Т.е. налоговая база по налогу на прибыль составит: 10 руб. (Доходы) - 5 руб. (Расходы) = 5 руб. - налоговая база х 20% = 1 руб. (налог на прибыль)? Я правильно понимаю?

Да, правильно.

Доход – сумму экономии определите как разницу между договорной стоимостью многоквартирного дома и фактическими затратами на его строительство, не включающими расходы на содержание службы застройщика.

При применении УСН с объектом доходы налог заплатите по ставке 6 процентов с налоговой базы, равной сумме экономии. Расходы на содержание застройщика не учитывайте.

При применении общего режима налог заплатите с налоговой базы по ставке 20 процентов с налоговой базы, равной разнице между доходами (суммой экономии) и расходами на содержание застройщика.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении долевое строительство жилых домов

<…>

ОСНО: строительство подрядным способом

Порядок расчета налогов при строительстве жилого дома по договору участия в долевом строительстве зависит от способа ведения строительства:

  • подрядным способом;
  • собственными силами.

При подрядном способе по договорам долевого участия в строительстве средства, поступившие от дольщиков на строительство объекта, доходом застройщика не признаются. Такие средства не учитывайте при расчете налога на прибыль только при условии ведения раздельного учета. Об этом сказано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Доходом от реализации является выручка от оказания услуг застройщика (п. 1 ст. 249 НК РФ). Застройщики учитывают выручку в общем порядке, предусмотренном для налогового учета доходов от реализации. Подробнее об этом см.:

<…>

УСН

Порядок расчета единого налога при упрощенке по договору участия в долевом строительстве зависит от способа ведения строительства:

  • подрядным способом;
  • собственными силами.

При подрядном способе строительства средства целевого финансирования, поступившие от дольщиков на строительство объекта, в доходах не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом застройщик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование.

Доходом застройщика, который строит подрядным способом, является вознаграждение за оказанные дольщикам услуги. Как правило, это экономия целевых средств, которые остаются в распоряжении застройщика после окончания строительства (письмо Минфина России от 20 января 2012 г. № 03-11-06/2/7). Доход в виде экономии учтите на дату подписания передаточного акта на квартиру (письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г. № 03-11-09/45958).

12.78352 (9)

Ситуация: как застройщику на упрощенке рассчитать сумму вознаграждения в виде экономии средств дольщиков, полученных на строительство многоквартирного дома в рамках договора участия в долевом строительстве

Сумму экономии определите как разницу между договорной стоимостью многоквартирного дома и фактическими затратами на его строительство (без включения расходов на содержание службы застройщика).

При расчете суммы экономии учтите следующее:

  • если цена договора менялась, то для расчета экономии возьмите конечную цену;
  • в сумму фактических затрат включите абсолютно все расходы в рамках целевого финансирования, независимо от того, можно их признать при упрощенке или нет;
  • факт перечисления денег роли не играет;
  • какой объект обложения вы выбрали, «доходы» или «доходы минус расходы», неважно.

Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/14986от 19 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/47049от 22 июля 2011 г. № 03-11-06/2/109.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка