Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 апреля 2016 2 просмотра

В какой момент должен заплатить НДФЛ и сдать 3- НДФЛ физлицо при приобретении права требования долга у организации по договору купли-продажи товара: на момент подписания договора или на момент оплаты (погашения) этого долга должником?

Доход возникает в том налоговом периоде, в котором получена оплата от должника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если доход получен в 2015 году, подать декларацию 3-НДФЛ нужно не позднее 2 мая 2016 года (30 апреля 2016 года выходной день). Перечислить налог нужно не позднее 15 июля 2016 года.

База по НДФЛ определяется как разница между полученной выручкой и суммой расходов на приобретение права требования. Такова позиция Верховного суда, высказанная в постановлении от 22.07.2015 № 8-ПВ15. Такой же позицией руководствуются налоговики (письмо ФНС России от 09.02.2016 № БС-4-11/1889, письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).

До выхода постановления ВС РФ Минфин России высказывал мнение, что доходы по приобретенному праву требования облагаются НДФЛ в полном объеме. Учесть расходы на приобретение права требования долга и заплатить налог только с разницы нельзя (письма от 03.04.15 № 03-04-05/18727от 10.06.14 № 03-04-05/27970от 01.08.13 № 03-04-05/30965от 07.08.09 № 03-04-05-01/624 и от 26.06.06 № 03-05-01-05/121).

Поскольку вывод Минфина сделан раньше, чем свою позицию сформулировал ВС РФ, следует руководствоваться позицией ВС РФ.

Обоснование

1.Из рекомендации

Ольги Красновой директора Системы Главбух и Системы Госфинансы

Валентины Акимовой государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

<...>

Когда сдавать

По общему правилу декларацию по форме 3-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, по которому человек отчитывается*. Так как 30 апреля 2016 года выпадает на выходной день (суббота), крайним сроком сдачи отчетности будет ближайший рабочий день. То есть декларацию за 2015 год нужно представить не позже 2 мая 2016 года. Указанный порядок не зависит от того, когда и как часто человек получал доходы в отчетном году. Это следует из пункта 7 статьи 6.1 и пункта 1статьи 229 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях человек обязан сдать декларацию в другие сроки. Например, иностранец прекращает свою деятельность (доход от которой облагается НДФЛ по правилам ст. 227 и 228 НК РФ) и выезжает за границу. В такой ситуации он должен отчитаться перед российской налоговой инспекцией не позднее чем за один месяц до выезда. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Чтобы правильно определить срок подачи декларации, воспользуйтесь таблицей.

<...>

2.Из таблицы

Сроки перечисления НДФЛ для физических лиц и предпринимателей

Кто перечисляет Варианты получения дохода Срок уплаты Место уплаты
Налогоплательщик, не являющийся предпринимателем

По доходам, заявленным в декларации по форме 3-НДФЛ

По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом (для доходов, полученных в 2015 году и ранее)

Не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)
(п. 4 ст. 228 НК РФ)*
Уплачивается по местожительству налогоплательщика
(п. 4 ст. 228 НК РФ)
По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом (начиная с доходов за 2016 год) Не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)
(п. 6 ст. 228 НК РФ)
Иностранец, не являющийся индивидуальным предпринимателем, уезжающий за пределы России в течение календарного года По доходам, которые были заявлены в декларации по форме 3-НДФЛ, поданной досрочно В течение 15 календарных дней с момента подачи досрочной декларации (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ)


3.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 17, CЕНТЯБРЬ 2015

Президиум ВС РФ поддержал физлицо в споре о НДФЛ с переуступки долга

Мария Лисицына,
эксперт по налогообложению ООО «Консультант: ИС»:
«Появился шанс уменьшить доходы физлица при погашении купленного долга»

Президиум Верховного суда РФ 22 июля 2015 года признал незаконным решение налоговиков о начислении НДФЛ со всех доходов, полученных в результате требования долга по договору о переуступке права требования.

Минфин России считает, что доходы по приобретенному праву требования облагаются НДФЛ в полном объеме. Учесть расходы на приобретение права требования долга и заплатить налог только с разницы нельзя (письма от 03.04.15 № 03-04-05/18727от 10.06.14 № 03-04-05/27970от 01.08.13 № 03-04-05/30965от 07.08.09 № 03-04-05-01/624 и от 26.06.06 № 03-05-01-05/121).

Но налоговая служба полагает, что доход, полученный при предъявлении к погашению переуступленного долга, можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этой задолженности (письмо ФНС России от 23.12.05 № 04-2-03/205). Именно на позицию налоговиков физлицо сослалось в суде с просьбой отменить решение инспекции о доначислении НДФЛ и снизить сумму штрафа. Суды всех нижестоящих инстанций оказались готовы снизить сумму штрафа, но в в части доначисления налога поддержали налоговиков. Поскольку глава 23 НК РФ не позволяет уменьшать облагаемый НДФЛ доход на стоимость приобретения долга.

Президиум ВС РФ эти обстоятельства не смутили, и суд встал на сторону физлица. Мотивировочная часть постановления пока не опубликована. Известно, что суд направил дело на новое рассмотрение.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка