Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 апреля 2016 102 просмотра

Как облагаются чаевые в кафе и ресторанах, в случае если гость хочет оставить чаевые со своей банковской карты при расчете в заведении?

Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

Когда чаевые оставляются наличными бармену или официанту, компания не обязана включать эти суммы в доходы, платить с них налог на прибыль и удерживать НДФЛ, так как сама не выплачивает их работникам (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 27.10.08 № Ф09-7811/ 08-С2). Вместе с тем, наличие судов говорит о том, что налоговики были не согласны с данной позицией.

Что касается чаевых, оплаченных с банковской карты, налоговики скорее всего квалифицируют их дополнительные средства, связанные с расчетами за проданный товар (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому, будет безопаснее начислить с этих сумм НДС и налог на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Удерживать НДФЛ не нужно с чаевых, оплаченных с помощью банковской карты не нужно. Поскольку в данном случае вести персонифицированный учет невозможно оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя (ст. 41 НК РФ). Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает.

Обоснование

Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 39, OКТЯБРЬ 2015

«...Инспекция оштрафовала наше кафе на 50 тыс. рублей за чаевые...»

«…У нас кофейня. У бармена рядом с кассой стоит банка с чаевыми. Клиенты, которые хотят отблагодарить бармена, кладут в банку мелкие деньги. В конце дня накапливается 100–500 рублей, которые работник оставляет себе. В октябре инспекторы неожиданно пришли на проверку. Увидев наличные, оштрафовали нас на 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование чаевых. А кроме того, потребовали включить эти суммы в доходы по налогу на прибыль и удержать НДФЛ у работников. Как оспорить претензии проверяющих?..»

Из письма главного бухгалтера Марии Осиповой, г. Санкт-Петербург

Инспекторы пришли в кафе на проверку. Увидев на кассе банку с чаевыми, они тут же решили, что компания не оприходовала деньги и оштрафовали за неоприходование выручки. Можно ли отбиться от претензий, рассказывают чиновники, налоговики и независимые эксперты.

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса:

МИНФИН

— Есть три варианта, как квалифицировать чаевые, которые оставляет клиент. Во-первых, их можно считать средствами, которые безвозмездно получила сама компания. Во-вторых, признать подарком бармену. Третий вариант — это дополнительные средства, связанные с расчетами за проданный товар*. Очевидно, контролеры выбрали первый вариант. Но тогда они должны доказать, что выручка остается в компании и организация выдала эти же средства как зарплату бармену. Только тогда эта помощь облагается налогом на прибыль и НДФЛ.

Анатолий Кленовский, cоветник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

НАЛОГОВИКИ

— Выручка — это деньги, которые компания получает от продажи товаров, работ, услуг. А чаевые — это суммы, которые клиенты добровольно оставляют не компании, а ее работникам — продавцу, кассиру, официанту или бармену за оказанные услуги. И не важно, куда клиенты положили деньги — в банку, коробку или в карман сотрудника. Выручкой их назвать нельзя. И компания не обязана оприходовать эту наличку. А значит, инспекция не вправе штрафовать компанию по статье 15.1 КоАП РФ.

Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы «GRATA»:

НЕЗАВИСИМЫЕ ЭКСПЕРТЫ

— Клиенты оставляют чаевые именно для работников, а не для кафе. Иными словами, один «физик» дарит деньги другому. Поэтому компания не обязана включать эти суммы в доходы и платить с них налог на прибыль. Компания не должна и удерживать НДФЛ с этих сумм, так как не выплачивает их работникам. Так считают и судьи, к примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.10.08 № Ф09-7811/ 08-С2.* Компания может оспорить и штраф по статье 15.1 КоАП РФ, так как инспекторы не доказали, что поступившие суммы связаны с оплатой товаров.

Светлана Лебедева, ведущий юрист группы правовых компаний ИНТЕЛЛЕКТ-С:

— Чаевые не связаны с оплатой товаров, поэтому инспекторы не вправе штрафовать компанию за неоприходование выручки и доначислять налог на прибыль*. Удерживать НДФЛ компания также не обязана. Ведь она не передает деньги сотрудникам, это делают сами клиенты. А подарки от «физиков» освобождены от налога (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому стоит обжаловать решение в УФНС.

Мария Грамотеева, эксперт отдела бухучета и налогообложения «УНП»:

НАШЕ МНЕНИЕ

— Инспекторы незаконно оштрафовали компанию. Выручка — это та сумма, которую обязан заплатить покупатель за полученный товар. Значит, чаевые надо оприходовать только тогда, когда компания включила их в счет за обслуживание. А если посетители кафе сами оставляют мелочь официанту или другому работнику в благодарность за обслуживание, это не выручка компании. Значит, компания не обязана приходовать эти деньги и платить с них налог на прибыль. Кроме того, организация не является и налоговым агентом по НДФЛ, так как не выплачивает деньги работникам. А подарки от одного «физика» другому не облагаются налогом на доходы*. Это подтверждают и сами налоговики (письмо ФНС России от 10.07.12 № ЕД-4-3/11325@).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка