Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 апреля 2016 41 просмотр

На Вашем ресурсе размещены рекомендации Кизимова (Минфин РФ), в которых приводятся примеры, отличные от рекомендаций, показанных в журнале Зарплата.Вот эти рекомендации Кизимова:"В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие."Поэтому я и обратилась к Вам с вопросом, что будет верным при формировании 6-НДФЛ за 1 квартал по строке 070 и относительно зарплаты за март, выплаченной в апреле.И если в разделе 2, все-таки, будет отражена зарплата за март, выплаченная в апреле, надо ли будет показывать эту зарплату в разделе 2 6-НДФЛ за полугодие (где показываем выплаты в апреле, мае и июне)Есть контрольное соотношение п. 2.1:"строка 070 - строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)".При сверке в ИФНС какой период будут применять с начала налогового периода? по 31 марта? или будут захватывать апрельские платежи?

Мы придерживаемся позиции авторов Системы, которая подтверждается письмами ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ и от 12.02.16 № БС-3-11/553@. ФНС разъяснила, что зарплату за март, которую компания выплатила в апреле, нужно включить в строку 070 раздела 1 отчета за I квартал. Но ее можно не отражать в разделе 2, так как дата выплаты дохода относится к следующему кварталу.

В Письме ФНС РОССИИ от 20.01.2016 № БС-4-11/591 «О направлении Контрольных соотношений» указывается, что «если строка 070 - строка 090 < данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет».

При этом нет разъяснений, уплату за какой период будут отслеживать налоговые органы по 1 кварталу – строго по 31 марта или с учетом перечислений за апрель. Т.к. удержанный налог за март включается в строку 070 за 1 квартал, то и платежи должны проверяться с учетом перечислений апреля.

Полагаем, что организации следует следовать разъяснениям ФНС, и если вдруг она получит требование о пояснениях в связи с несоответствием стр.070 и данных « КРСБ НА», организация сможет ответить на требование, ссылаясь на разъяснения ФНС о заполнении 6-НДФЛ.

Обоснование

1. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

Пример: как отразить в расчете 6-НДФЛ переходящие выплаты

За декабрь 2015 года начислена зарплата в сумме 100 000 руб. Сумма НДФЛ – 13 000 руб. Зарплата выплачена 12 января 2016 года.

За январь 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2016 года.

За февраль 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2016 года.

За март 2016 года начислена зарплата в сумме 300 000 руб. Сумма НДФЛ – 39 000 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2016 года.

Показатели для заполнения формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года представлены в таблице:

Месяц Сумма начисленной зарплаты, руб. Сумма НДФЛ Дата фактического получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ 
Декабрь 2015 года 100 000 13 000 31.12.2015 12.01.2016 13.01.2016
Январь 2016 года 200 000 26 000 31.01.2016 02.02.2016 03.02.2016
Февраль 2016 года 200 000 26 000 29.02.2016 03.03.2016 04.03.2016
Март 2016 года 300 000 39 000 31.03.2016 05.04.2016 06.04.2016

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года эти показатели отражены следующим образом.

Раздел 1

В разделе 1 бухгалтер показал:
– по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2016 года – 700 000 руб.;
– по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 91 000 руб. (700 000 руб. х 13%);
– по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за январь–февраль – 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%).

Зарплату за декабрь 2015 года в сумме 100 000 руб., НДФЛ с этой зарплаты, а также сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2016 года в разделе 1 бухгалтер не отразил.

Раздел 2

В разделе 2 бухгалтер показал:
– сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2015 года;
– сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2016 года.

Зарплату, начисленную за март 2016 года, и налог с этой зарплаты в разделе 2 за I квартал бухгалтер не указывал.

Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2016 г.

По зарплате за декабрь 2015 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.12.2015;
– 110 «Дата удержания налога» 12.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 13.01.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.

По зарплате за январь 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 200 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 26 000 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 04.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 200 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели бухгалтер отразит в разделе 2 расчета за полугодие.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2016 г.

По зарплате за март 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 05.04 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 06.04.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 300 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 39 000 руб.

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 8, Апрель 2016

Проверяем форму 6-НДФЛ с учетом новых контрольных соотношений

Елена Вайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

<…>

Налоговики признали, что сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 отчета

В строке 070 раздела 1 организация указывает общую сумму удержанного НДФЛ, а в строках 140 раздела 2 — удержанный НДФЛ в разрезе по датам выплаты дохода. В прежних редакциях контрольных соотношений ФНС России утверждала, что строка 070 должна быть равна сумме всех строк 140 (письма от 20.01.16 № БС-4-11/591@ и от 28.12.15 № БС-4-11/23081@).

Затем налоговики разъяснили, что зарплату за март, которую компания выплатила в апреле, нужно включить в строку 070 раздела 1 отчета за I квартал. Но ее можно не отражать в разделе 2, так как дата выплаты дохода относится к следующему кварталу (письма ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ и от 12.02.16 № БС-3-11/553@). Об этом мы писали в РНК, 2016, № 7.

Если организация решила следовать этим разъяснениям, сумма всех строк 140 не совпадет со строкой 070. Поэтому ФНС России исключила это требование из Контрольных соотношений. Ведомство отдельно подтвердило, что выполнять это соотношение необязательно (письмо ФНС России от 15.03.16 № БС-4-11/4222@).

Воспользуемся формой 6-НДФЛ, которая приведена слева. Зарплату за март 2016 года ООО «Организация» выплатило 4 апреля, то есть во II квартале. Поэтому компания воспользовалась рекомендациями ФНС России и не стала отражать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. Однако НДФЛ с зарплаты за март она включила в строку 070 раздела 1.

Таким образом, общая сумма исчисленного НДФЛ по строкам 140 раздела 2 составила 328 900 руб. (158 600 + 6500 + 150 800 + 6500 + 6500). Но в строке 070 раздела 1 организация указала, что удержала НДФЛ в размере 478 365 руб. С учетом новой редакции Контрольных соотношений это не является нарушением. Значит, это расхождение не вызовет вопросов налоговиков.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка