Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 апреля 2016 65 просмотров

Как в 6НДФЛ отразить декабрьскую зарплату. Если мы ее выплатили 25 января и какую сумму НДФЛ написать. Нужно указать остаток зарплаты к выплате - расчеты за декабрь выплаченные при увольнении в январе до 25 января? Можно ли отразить остаток НДФЛ за декабрь подлежащий оплате?(ведь в течение декабря выплачивались отпускные и расчеты и с них оплачивался ндфл). Как отразить зарплату за январь, если аванс за январь у нас 4 февраля а зарплата 20 февраля, так же мы в январе выплачивали отпускные и оплачивали с них ндфл, так же были увольнения. Во 2 разделе как показать зарплату за январь: всего начислено за месяц- отпуска-расчеты за январь? А так же как НДФЛ за январь: всего начислено-ндфл уплаченный с отпусков и с расчетов?

1.Отражение зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года. Отражать ее в разделе 1 не нужно.

При этом выдачу аванса отдельно показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату, когда он выплачен, доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали. Таким образом, в разделе 2 отражается вся сумма заработной платы за месяц.

Если зарплата за декабрь выплачена 25 января, раздел 2 заполните следующим образом. По строке 100 укажите 31.12.2015, по строке 110 – 25.01.2016, по строке 120 – 26.01.2016. По строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ. В строке 140 отразите удержанный с этих доходов налог.

2. Задолженность по выплате зарплаты при увольнении.

«Переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. В связи с этим данную операцию также нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал. В разделе 1 данная выплата не отражается.

Раздел 2 заполните следующим образом. По строке 100 укажите последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата, по строке 110 – дата выплаты дохода, по строке 120 – следующий за датой выплаты дохода день. По строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ. В строке 140 отразите удержанный с этих доходов налог.

3. Если в течение 2015 года организация выплачивала доходы сотрудникам и удерживала с них НДФЛ, но не перечисляла его в бюджет, то отражать данную операцию в расчете 6-НДФЛ за первый квартал не нужно.

4. Зарплата за январь в 6-НДФЛ.

Зарплата за январь отражается как в разделе 1, так и в разделе 2. При этом отражать выплаченный аванс в расчете 6-НДФЛ не нужно. В нем отразите всю сумму заработной платы за месяц.

Раздел 2 заполните следующим образом. По строке 100 укажите 31.01.2016, по строке 110 – 20.02.2016, по строке 120 – 24.01.2016. По строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ. В строке 140 отразите удержанный с этих доходов налог.

5. Отпускные и больничные в расчете 6-НДФЛ.

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

Таким образом, отпускные и больничные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно от заработной платы.

Для отпускных и больничных в строках 100 и 110 ставьте дату выплаты денег. А в строке 120 – последний день того месяца, в котором эта выплата была. Допустим, сотруднику перечислили отпускные 15 марта. В этот день у работника возник доход, и в этот же день надо удержать НДФЛ. Поэтому в строках 100 и 110 укажите 15 марта. А вот перечислить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца – до 31 марта. По строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ. В строке 140 отразите удержанный с этих доходов налог.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально*. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

<…>

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом* (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет* (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.*

<…>

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы* (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

<…>

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650)*. В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.*

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:*
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно*. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите*:

<…>

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена*.

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2за I квартал 2016 года.*

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

<…>

Из статьи ЖУРНАЛА «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2016

КАК ВПЕРВЫЕ ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 6-НДФЛ: РАЗЪЯСНЯЕТ ФНС РОССИИ

<…>

Сдать форму 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы, например:*

<…>

КАК РАСПРЕДЕЛИТЬ ДОХОДЫ ПО ДАТАМ В РАЗДЕЛЕ 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Каждый лист раздела 2 состоит из одинаковых пяти блоков. Показатели отражаются по строкам:*

  • - 100 «Дата фактического получения дохода» (ст. 223 НК РФ);
  • - 110 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 120 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 130 «Сумма фактически полученного дохода*»;
  • - 140 «Сумма удержанного налога».

В табл. 3 ниже приведены наиболее распространенные виды выплат. В таблице наглядно показаны даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ, которые нужно отразить в строках 100, 110 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

ТАБЛИЦА 3 КАКИЕ ДАТЫ СТАВИТЬ В СТРОКАХ 100, 110 И 120 РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

<…>

Из статьи журнала

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

Подсказки, с которыми вы сдадите новый расчет 6-НДФЛ вовремя и без штрафов

<…>

Раздел 2, в котором нужно разбить по датам доходы и удержанный НДФЛ

О ЛЕКТОРЕ

В разделе 2 распределите доходы по конкретным датам. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ (см. пометку 6 в образце выше. – Примеч. ред.). В строке 140 отразите удержанный с этих доходов налог* (см. пометку 7 в образце выше. – Примеч. ред.). Сумма всех строк 140 должна быть равна строке 70. Это одно из контрольных соотношений, о котором ФНС говорит в письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

Напротив строк с доходами и НДФЛ впишите даты. В строке 100 укажите ту, на которую сотрудники получили доход.

В строке 110 зафиксируйте день, когда компания удержала налог. А в строке 120 – ту дату, когда налог надо было перечислить в бюджет.* Расскажу подробнее о том, какие числа ставить в этих строках в зависимости от дохода.

В строке 100 напротив зарплаты ставьте последний день того месяца, за который она начислена*. Например, зарплата за январь станет доходом сотрудника 31 января, за февраль – 28 или 29 февраля, за март – 31 марта и т. д. (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог с зарплаты надо в тот день, когда вы выдали сотрудникам деньги (строка 110). А перечислить – не позднее следующего дня (строка 120). Если этот день выпадает на выходной, то платежку можно отправить в первый рабочий день*. Например, зарплату за январь компания выдала 4 февраля. Эту дату запишите в строке 110. А 5 февраля – в строке 120 (см. пометки 8, 9 и 10 в образце выше. – Примеч. ред.).

Для отпускных и больничных в строках 100 и 110 ставьте дату выплаты денег. А в строке 120 – последний день того месяца, в котором эта выплата была. Допустим, сотруднику перечислили отпускные 15 марта. В этот день у работника возник доход, и в этот же день надо удержать НДФЛ. Поэтому в строках 100 и 110 укажите 15 марта. А вот перечислить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца – до 31 марта (п. 6 ст. 226 НК РФ). Эту дату запишите в строке 120 (см. пометки 11, 12 и 13 в образце выше. – Примеч. ред.).

<…>

Из статьи журнала «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2016

Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни

<…>

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ. В строке 120 вам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ. Обратите внимание, что в строках 130 вы записываете начисленные выплаты, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). А выдачу аванса отдельно показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату, когда он выплачен, доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка