Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
13 апреля 2016 30 просмотров

При исполнении трудовых обязанностей работник получил травму, в связи с чем ему была определена степень утраты профессиональной нетрудоспособности. В связи с травмой работник находился на лечении и получал пособие по временной нетрудоспособности. Работник обратился в суд на работодателя с иском взыскать с ответчика в свою пользу утраченную заработную плату за период временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая. Суд удовлетворил исковые требования работника. Фактически за один период времени работник получил пособие по временной нетрудоспособности и заработную плату. Как учесть выплаченную заработную плату по решению суда в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплаченную зарплату по решению суда учтите при расчете налога на прибыль как расходы по оплате труда. В бухгалтерском учете включите в расходы на оплату труда и учтите в составе расходов по обычным видам деятельности:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 70 - начислен средний заработок на основании решения суда.

Удержите НДФЛ, начислите страховые взносы.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», № 11, ноябрь 2008

Восстановление работника по решению суда

<…>

Налогообложение

НДФЛ. Средний заработок, выплаченный за время вынужденного прогула, облагается налогом на доходы физических лиц. Такую точку зрения высказал Минфин России в письмах от 28.01.2008 № 03-04-06-02/7, от 25.07.2008 № 03-04-06-01/233, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247, от 24.12.2007 № 03-04-05-01/425 и от 19.11.2007 № 03-04-06-01/386. Он обосновывает свою позицию тем, что средний заработок не включен в перечень выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ. По мнению чиновников, взыскание заработка за время вынужденного прогула в судебном порядке не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должен налоговый агент, то есть работодатель

<…>

Налог на прибыль. Оплата вынужденного прогула уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль в качестве расходов по оплате труда (п. 14 ст. 225 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Средний заработок, выплачиваемый незаконно уволенному работнику за время вынужденного прогула, относится к расходам на оплату труда и учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские проводки по начислению и выплате компенсации за время вынужденного прогула будут следующими:

ДЕБЕТ 20 (26, 44...) КРЕДИТ 70
- начислен средний заработок работнику за время вынужденного прогула (на основании решения суда);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула;

ДЕБЕТ 20 (26, 44...) КРЕДИТ 69
- начислен ЕСН с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула;

ДЕБЕТ 20 (26, 44...) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
- начислены взносы на травматизм с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- выплачен работнику средний заработок за время вынужденного прогула.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка