Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 апреля 2016 20 просмотров

Организацией были взяты в лизинг 2 автомобиля, в договорах стоит название AUDI Q7 (в ПТС такое же), тип двигателя дизельный, объем 2967 л, привод полный, стоимость более 3 000 000 руб., год выпуска 2014.При расчете транспортного налога для легковых автомобилей стоимостью свыше 3000000 руб. используются повышающие коэффициенты. В перечне за 2015 г есть автомобиль AUDI Q7 quattro, объем двигателя 2967 л (дизель).1) Подскажите пожалуйста наши автомобили попадают под повышающий коэффициент? Смущает в перечне слово « quattro» - по цене и объему двигателя наши машины подходят, только у нас в марки нет слова Quattro (в комплектации написано в одном договоре привод полный, а в другом – постоянный полный привод Quattro с ассиметричным динамическим распределением крутящего момента).2) Наталья Андреевна, поясните пожалуйста: в перечне, напротив AUDI Q7 quattro в графе «количество лет, прошедших с года выпуска» стоит не более 2 лет. Что это значит? Если машине больше 2-х лет, значит коэффициент мы не применяем? А в статье «Повышающие коэффициенты к ставкам транспортного налога для легковых автомобилей» http://vip.1gl.ru/#/document/117/20497/?step=30 есть три коэффициента: до года, от 1 года до 2 лет, от 2 до 3 лет – Как это понять – если мы купили авто старше 2 лет, например 2 с половиной года, то мы вообще не применяем к нему коэффициенты, даже тот, который с 2 до 3 лет? А если как, в нашем случае авто новые, то при расчете налога за 2015 год мы используем коэф-т до 1 года, для расчета налога за 2016 год – от 1 до 2 лет, а при расчете за 2017 год мы должны будем использовать коэф-т от 2 до 3 лет?

1. Да, попадают. Quattro – это обозначение постоянного полного привода (4WD), применяемого в конструкции тех или иных автомобилей Audi

2. Сначала Вы определяете входит ли автомобиль в перечень в отношении которых применяются повышающие коэффициенты, если в перечне сказано, не более 2 лет, то автомобиль старше 2 лет не входит в перечень, а, значит, повышающий коэффициент к нему не применяется.

Если же автомобиль не старше 2 лет, то применяется повышающий и уже он определяется в зависимости от фактического срока.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать транспортный налог

<…>


Престижные легковые автомобили

Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов.

Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:

Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб. = Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам х Повышающий коэффициент

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Перечни легковых автомобилей, по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, устанавливает Минпромторг России.

12.78100 (6,7,8,9,21)

Ситуация: как применять перечни дорогостоящих автомобилей при расчете транспортногоналога

При расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный в 2015 году. При расчете транспортного налога за 2016 год – перечень, опубликованный в 2016 году.

Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года. Каждый перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому при расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный 27 февраля 2015 года. При расчететранспортного налога за 2016 год руководствуйтесь перечнем, опубликованным 26 февраля 2016 года.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532, адресованном Федеральной налоговой службе.

Перечень легковых автомобилей составлен с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Однако на практике при расчететранспортного налога автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в перечнях отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета транспортного налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., налог все равно нужно рассчитывать с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195).

Коэффициенты применяйте не только при расчете самого налога, но и при расчете авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю за 2015 год

На балансе организации (г. Москва) состоят:

– легковой автомобиль Audi A8 (3.0 TFSI) с мощностью двигателя 310 л. с., 2013 года выпуска. Автомобиль был приобретен в 2014 году на вторичном рынке за 2 500 000 руб.;

– легковой автомобиль Mercedes-Benz GL 350 с мощностью двигателя 333 л. с., 2015 года выпуска. Автомобиль был приобретен в январе 2015 года в дилерском центре за 5 200 000 руб.

Обе модели есть в перечне автомобилей, транспортный налог по которым нужно начислять с учетом повышающего коэффициента. Несмотря на то что фактическая стоимость Audi менее 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz – более 5 000 000 руб., транспортный налог за них нужно платить с учетом повышающего коэффициента, предусмотренного для автомобилей ценовой группы от 3 до 5 млн руб.

Для определения повышающих коэффициентов за 2015 год продолжительность периодов, прошедших с года выпуска автомобилей, составляет:

  • для автомобиля Audi – более двух лет. Повышающий коэффициент – 1,1;
  • для автомобиля Mercedes-Benz – менее одного года. Повышающий коэффициент –1,5.

Ставка транспортного налога для данной категории автомобилей составляет 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так:

  • по автомобилю Audi – 51 150 руб. (310 л. с. х 150 руб./л. с. х 1,1);
  • по автомобилю Mercedes-Benz – 74 925 руб. (333 л. с. х 150 руб./л. с. х 1,5).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка