Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как расшифровать «письмо счастья» из ПФР

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
13 апреля 2016 188 просмотров

Вопрос по Форме-4 ФССВключаются ли выплаты по соглашению сторон (до 3 - кратного размера) и выплаты по ГПД в стр.1 и стр.2 Таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов"и в Таблицу 6 "Расчет базы для начисления страховых взносов" от несчастного случая.С уважением, Лазарева Т.В.

Выплаты по ГПД отразите в строке 1 и строке 2 Таблицы 3 Раздела 1 Отчета 4-ФСС. Если в ГПД нет условия, что вознаграждения по ним облагаются взносами на травматизм, отражать такие вознаграждения в Таблице 6 Раздела 2 не нужно.

Выплату выходного пособия, не превышающего 3-хкратного размера среднего заработка, отразите в строке 1 и строке 2 Таблицы 3 Раздела 1 Отчета 4-ФСС. В Таблице 6 Раздела 2 сумму такого выходного пособия отразите в строке 1 и строке 2 новой формы Отчета 4-ФСС.

Обоснование

1. Из рекомендации Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Нужно ли сдавать форму 4-ФСС, если организация (предприниматель) начисляет выплаты сотрудникам только по гражданско-правовым договорам

Организации сдают расчет по форме 4-ФСС в любом случае. Предприниматели должны сдавать расчет, только если начисляют взносы с выплат по гражданско-правовым договорам.

Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все страхователи (п. 1 ч. 1 ст. 5п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому, чтобы ответить на вопрос, надо сдавать расчет или нет, нужно разобраться, когда же организация или предприниматель признаются страхователями?

Организации

Организации являются страхователями в любом случае – их ставят на учет в ФСС России независимо от характера договоров, заключенных с сотрудниками (подп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Следовательно, сдавать расчеты по форме 4-ФСС организации должны обязательно. Даже если в отчетном (расчетном) периоде они не выплачивали сотрудникам доходы, облагаемые взносами на социальное страхование или на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Предприниматели

Предприниматели становятся страхователями, когда заключают с сотрудником:

трудовой договор;

гражданско-правовой договор, в котором сказано, что с выплат по этому договору начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из положений подпункта 3 части 1 статьи 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, части 1статьи 5, части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации сдавать форму 4-ФСС предприниматель должен лишь в том случае, если в заключенных гражданско-правовых договорах есть условие о начислении страховых взносов. Если такого условия нет, сдавать расчеты по форме 4-ФСС предприниматель не обязан.

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако по строке 1 таблицы 3 раздела I расчета такие выплаты нужно указать в составе общих выплат.

Объясняется это тем, что по строке 1 таблицы 3 отражают все выплаты, начисленные в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 10.1 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59). А в этой статье сказано, что выплаты по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) и по авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами.

Значит, сумму выплат по таким договорам нужно отразить по строке 1 таблицы 3 раздела I формы 4-ФСС.Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, включать их в расчет не нужно.

По строке 2 таблицы 3 указываем сумму выплат, которые не облагаются взносами по статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 10.2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59). К ним как раз относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, о которых мы только что сказали. Таким образом, заполнение строк 1 и 2 таблицы 3 не приводит к увеличению расчетной базы и не влечет за собой начисление взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислять, только если такая обязанность предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Выплаты по гражданско-правовым договорам, которые облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, укажите в составе общих выплат в таблице 6 раздела II расчета (п. 24.1Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Если в гражданско-правовом договоре нет условия, что вознаграждения по нему облагаются взносами на травматизм, отражать такие вознаграждения в таблице 6 не нужно. Ведь в таблице отражаются:

выплаты, на которые начисляются страховые взносы;

выплаты, на которые не начисляются страховые взносы по статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (пособия, компенсации и т. д.).

Об этом сказано в пунктах 24.1–24.2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Ни к тому, ни к другому не облагаемые взносами вознаграждения по гражданско-правовым договорам не относятся.

Для наглядности все сказанное выше представим в табличной форме:

Какие договоры заключены Организация Предприниматель
Заключены трудовые и гражданско-правовые договоры Обязана сдать расчет. Выплаты отразите в таблице 3 расчета в составе общих выплат. Если выплаты облагаются взносами на травматизм, также отразите их в таблице 6 в составе общих выплат Обязан сдать расчет. Выплаты отразите в таблице 3 расчета в составе общих выплат. Если выплаты облагаются взносами на травматизм, также отразите их в таблице 6 в составе общих выплат
Заключены только гражданско-правовые договоры (в договорах предусмотрена обязанность платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) Обязана сдать расчет. Выплаты указывайте в таблицах 3 и 6 расчета в составе общих выплат Обязан сдать расчет. Выплаты указывайте в таблицах 3 и 6 расчета в составе общих выплат
Заключены только гражданско-правовые договоры (в договорах нет условий об уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) Обязана сдать расчет. Выплаты отразите только в таблице 3 расчета Не нужно сдавать расчет

2. Из статьиВыходное пособие при увольнеии по соглашению сторон: как избежать НДФЛ и взносов

Журнала «Зарплата» № 3, март 2016

<…>

ОТЧЕТНОСТЬ

Форма 2-НДФЛ. Момент получения дохода в виде выходного пособия — это день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В разделе 3 формы 2-НДФЛ укажите облагаемую часть выходного пособия в месяце получения дохода (раздел IV Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Код дохода — 4800.

Необлагаемую часть выходного пособия не отражайте в форме 2-НДФЛ (п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Форма 6-НДФЛ. В форме 6-НДФЛ в строке 020 укажите сумму выходного пособия в том отчетном периоде, в котором доход получен. Такой подход объясняется контрольными соотношениями между формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (годовой) (п. 3.1 таблицы контрольных соотношений, утвержденной письмом ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@).

Форма 4-ФСС. Выходное пособие в форме 4-ФСС в полной сумме укажите в строке 1 таблицы 3 в месяце начисления. Необлагаемую часть — в строке 2 таблицы 3.

Форма РСВ-1 ПФР. Выходное пособие в форме РСВ-1 ПФР в полной сумме укажите в строке 200 раздела 2.1 в месяце начисления. Необлагаемую часть — в строке 201 раздела 2.1.

Выходное пособие превысило необлагаемый норматив. Считаем НДФЛ и взносы

Е.В. Семенов увольняется по соглашению сторон 18 марта 2016 года. Это последний день его работы. При увольнении работнику предложили выходное пособие в фиксированной сумме 50 000 руб.

Порядок расчета необлагаемой суммы выходного пособия установлен в положении об оплате труда — исходя из среднего заработка за рабочие дни в трех месяцах после увольнения работника согласно графику работы перед увольнением.

Перед увольнением Е.В. Семенов трудился в режиме неполного рабочего времени по 8 часов в день три дня в неделю — понедельник, вторник и среда.

Средний дневной заработок за период с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года — 1200 руб.

Нужно ли облагать выходное пособие НДФЛ и страховыми взносами? Вычеты работнику не положены.

Решение

Расчет облагаемой суммы выходного пособия

Три месяца после дня увольнения — это период с 19 марта по 18 июня 2016 года. В нем 35 рабочих дней по графику работы сотрудника перед увольнением — трехдневной рабочей недели с рабочими днями в понедельник, вторник и среду.

Необлагаемая сумма выходного пособия — 42 000 руб. (1200 руб. х 35 раб. дн.).

Облагаемая часть выходного пособия — 8000 руб. (50 000 руб. – 42 000 руб.).

НДФЛ

Налог с облагаемой части выходного пособия — 1040 руб. (8000 руб. х 13%).

Форма 2-НДФЛ. Момент получения дохода — день выплаты выходного пособия(подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выходное пособие выплачено в марте, поэтому в форме 2-НДФЛ укажем его в разделе 3 в марте 2016 года. Код дохода — 4800, облагаемая сумма дохода — 8000 руб.

Страховые взносы

Совокупный тариф страховых взносов — 30,2%. Сумма страховых взносов с облагаемой части выходного пособия — 2416 руб. (8000 руб. х 30,2%).

Форма 4-ФСС. В таблице 3 раздела I «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС включим:

— в показатель строки 1 полную сумму выходного пособия — 50 000 руб.;

— в показатель строки 2 необлагаемую часть выходного пособия — 42 000 руб.

В таблице 6 «База для начисления страховых взносов» раздела II формы 4-ФССвключим:

— в показатель графы 3 полную сумму выходного пособия — 50 000 руб.;

— в показатель графы 5 его необлагаемую часть — 42 000 руб.

Форма РСВ-1 ПФР. В форме РСВ-1 ПФР выходное пособие в полной сумме — 50 000 руб. укажем в строках 200 и 210 раздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу*». Необлагаемую часть выходного пособия — 42 000 руб. отразим в составе показателей по строкам 201 и 211 раздела 2.1. В состав облагаемой базы по строкам 204 и 213 включим 8000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка