Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 апреля 2016 8 просмотров

При составлении отчета по форме 6-НДФЛ у нас возникло затруднение с заполнением строк 100 и 110 по выплате з/п за январь 2016г.. Датой получения дохода является последний день месяца, т.е. 31.01.2016. Согласно коллективному договору в нашей организации заработная плата выплачивается в последний рабочий день месяца. В январе это было 29.01.2016. НДФЛ был перечислен в бюджет в день выплаты з/п 29.01.2016. какие даты мы должны указать в строках 100, 110, 120 за январь 2016 г?строка 100 - "31.01.2016"строка 110 - "29.01.2016"строка 120 - "01.02.2016"

В письме № БС-4-11/5106@ ФНС сообщила, что в строке 100 надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 29 января, а в строке 120 — следующий день, 1 февраля (с учетом выходных).
На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь организация удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.

Из буквального толкования порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ следует, что указать дату удержания и перечисления раньше последнего числа месяца нельзя. Поэтому, в строке 100 и 110 надо указать последний день месяца, так как именно он является датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (зарплаты), а в строке 120 указать дату, когда налог должен быть перечислен в бюджет – то есть не позднее дня, следующего за датой получения дохода
Таким образом, заполняя раздел 2 по зарплате за январь 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: ФНС выпустила срочные разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ

<…>

Зарплата авансом

Дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца. Поэтому в строке 100 расчета 6-НДФЛ за первый квартал надо заполнить 31 января и 29 февраля. Но не ясно, какие даты записать в строках 100–120, если компания выдает зарплату целиком до окончания месяца. Например, за первый месяц — 25 января.

В письме № БС-4-11/5106@ ФНС сообщила, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 25 января, а в строке 120 — следующий день, 26 января. Логика налоговиков следующая. Если компания выдает зарплату за месяц целиком, то удерживает НДФЛ при выплате, а перечисляет на следующий день.

На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.*

Мы считаем, что при досрочной выдаче зарплаты не надо удерживать НДФЛ. Ведь доход возникает на последний день месяца. Поэтому на 31 января нужно только исчислить налог, а удержать со следующей денежной выплаты.*

На примере*

Компания выдала зарплату 25 января. В строке 100 запишите 31.01.2016. А в строках 110 и 120 — февральские даты (см. образец).

ОБРАЗЕЦ. Как заполнить 6-НДФЛ за первый квартал (фрагмент)

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 14, АПРЕЛЬ 2016

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка