Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 апреля 2016 23 просмотра

Организация занимается продажей хирургического импортного инструмента. Код на некоторые медицинские инструменты, производитель указал в сертификате 94 3000. Данный код является групповым и в явном виде не прописан в постановлении Правительства РФ о применении льготы по НДС.Как вы считаете, по какой ставке НДС должна быть реализована данная продукция?

Операции, которые не являются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Перечень медицинских товаров, освобожденных от налогообложения, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042. При этом код ОКП из регистрационного удостоверения на медицинское изделие должен быть поименован в перечне № 1042.

В письме Минздрава России от 25 марта 2002 г. № 2510/2698-02-23 сказано, что коды ОКП для льготируемых по НДС медицинских товаров должны определяться на основании принципа построения ОК 005-93. То есть освобождены от НДС медицинские товары с кодами погрупп, видов, входящими в группу, обозначенную в правительственном перечне.

Полагаем, что медицинская продукция не должна облагаться НДС, поскольку она входит в перечень медицинских товаров, освобожденных от налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие операции освобождены от НДС

Перечень операций, при выполнении которых НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Не начисляйте НДС по операциям:

Операции, которые не являются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

<…>

Нет, не нужно, если код ОКП из регистрационного удостоверения на медицинское изделие поименован в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.*

Перечень медицинских товаров, освобожденных от налогообложения, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042.* В соответствии с этим документом не облагаются НДС оборудование санитарно-гигиеническое и средства перемещения (перевозки), которые в Общероссийском классификаторе продукции имеют коды 94 5100 – 94 5150.

Из правовой базы

ПИСЬМО МИНЗДРАВА РОССИИ от 25.03.2002 № 2510/2698-02-23 О принадлежности отдельных видов медицинской техники к перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники

В связи с выходом постановления Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19, которым был утвержден перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, Министерство здравоохранения Российской Федерации сообщает следующее.
Принадлежность медицинской техники к данному перечню определяется кодом Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93. На первой ступени классификации данного классификатора располагаются классы продукции (XX 0000), на второй - подклассы (XX Х000), на третьей - группы (XX ХХ00), на четвертой - подгруппы (XX ХХХ0) и на пятой - виды продукции (XX ХХХХ).
Таким образом, перечисленные в перечне группы медицинской техники, а также входящие в них подгруппы и виды продукций должны освобождаться от налога на добавленную стоимость.* Например, такие виды продукции, как "Аппарат для искусственного кровообращения", код ОКП 94 4481, и "Аппарат искусственная почка", код ОКП 94 4482, входят в подгруппу "Аппараты и устройства для замещения функций органов и систем организма", код ОКП 94 4480, которая в свою очередь является составной частью группы "Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма", код ОКП 94 4400. Под кодом ОКП 94 4400 не зарегистрировано ни одно изделие медицинской техники, так как данный код определяет группу медицинской техники.*
Поэтому принадлежность какой-либо медицинской техники к соответствующей группе перечня должна определяться на основании принципа построения Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93.*
Вместе с этим названия продукции, указанные в регистрационных удостоверениях, сертификатах соответствия или иных документах на продукцию, могут не совпадать с названиями групп, подгрупп и видов медицинской техники по кодам ОКП, утвержденным вышеуказанным постановлением.

Из правовой базы

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 30.09.2015 № 1042 Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость

<…>

Наименование товара и ссылка на соответствующий код по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 Код единой Товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

(ТН ВЭД ЕАЭС)
I. Важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия*
1. Инструменты механизированные 94 3100
(инструменты сшивающие; инструменты режущие с приводом; инструменты механизированные прочие)
из 9018
2. Инструменты колющие* 94 3200
(иглы стержневые; иглы трубчатые (инъекционные); скарификаторы, перья; перфораторы, троакары)
9018 32
9018 39 000 0
9018 90 840 9

* За исключением шприцев медицинских (код ТН ВЭД ЕАЭС из 9018 31).

3. Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой 94 3300 (инструменты однолезвийные; томы; инструменты выкусывающие; ножницы (медицинские); инструменты однолезвийные скоблящие; инструменты многолезвийные с вращением вокруг собственной оси (сверла, фрезы, боры) и прочие) из 8207 50
из 8207 70
из 9018
4. Инструменты оттесняющие 94 3400 (расширители; инструменты оттесняющие (зеркала, шпатели); инструменты разделяющие; инструменты извлекающие) из 9018
5. Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 94 3500 (зажимы; пинцеты (медицинские); щипцы зажимные; держатели; инструменты раздавливающие) из 9018
6. Инструменты зондирующие, бужирующие 94 3600 (зонды; бужи; катетеры; трубки, канюли) из 9018
7. Наборы медицинские 94 3700 (наборы для сердечно-сосудистой и абдоминальной хирургии; наборы травматологические; наборы оториноларингологические; наборы офтальмологические; наборы стоматологические; наборы акушерские, гинекологические, урологические; наборы нейрохирургические; наборы общего назначения) из 9018
8. Изделия травматологические 94 3800 (изделия для соединения костей; изделия для воздействия на кости; изделия корректирующие) из 9021

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка