Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Легко понять, откуда взялась такая сумма налога по упрощенке

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5
14 апреля 2016 44 просмотра

Если главный бухгалтер подтвердил задолженность перед поставщиком актом сверки (подписал и поставил печать) не проверил факт поступления товара и подтверждающих документов, как можно оспорить этот момент, так как реально не было поступления и накладной нет подписанной?

Если главный бухгалтер обладал полномочиями подписания акта сверки с поставщиком, то у контрагента имеется доказательства, что Ваша организация подтвердила задолженность перед ним, а значит взяла на себя обязательства по ее погашению.

Фактическое отсутствие накладной и товара на складе могут подтвердить внутренние документы Вашей организаций, но если контрагент станет настаивать на оплате поставки, у него будут доказательства для суда.

Но в данном случае следует учесть и условия договора поставки – когда покупатель обязан оплатить товар – после отгрузки, или предусмотрена, например, 100 % предоплата. В зависимости от этого можно предъявлять к поставщику требования предоставить товар, или подождать, пока он сделает это в соответствии с условиями договора.

В свою очередь главный бухгалтер, подписавший акт сверки, не имея основания для этого, может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, предусмотренной трудовым законодательством.

Обоснование

Из Гражданского кодекса РФ

<…>

«Статья 307. Понятие обязательства

1. В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

<…>

Статья 309. Общие положения

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Статья 310. Недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательства

1. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

2. Одностороннее изменение условий обязательства, связанного с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, или односторонний отказ от исполнения этого обязательства допускается в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

<…>

Статья 393. Обязанность должника возместить убытки

1. Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

Если иное не установлено законом, использование кредитором иных способов защиты нарушенных прав, предусмотренных законом или договором, не лишает его права требовать от должника возмещения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

2. Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 15 настоящего Кодекса.

Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения кредитор должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом.

<…>

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

<…>

Статья 405. Просрочка должника

1. Должник, просрочивший исполнение, отвечает перед кредитором за убытки, причиненные просрочкой, и за последствия случайно наступившей во время просрочки невозможности исполнения.

2. Если вследствие просрочки должника исполнение утратило интерес для кредитора, он может отказаться от принятия исполнения и требовать возмещения убытков.

<…>

Статья 407. Основания прекращения обязательств

1. Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

2. Прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором.

3. Стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.

Статья 408. Прекращение обязательства исполнением

1. Надлежащее исполнение прекращает обязательство».

<…>

Из рекомендации Сергея Аристова, выпускающего редактора ЮСС «Система Юрист», Даниила Дугинова, советника Администрации Президента РФ, магистра частного права, LL.M, Сергея Аристова, выпускающего редактора ЮСС «Система Юрист», Михаила Латушкина, кандидата юридических наук, начальника правового управления филиала «Центральный» ОАО «Оборонэнергосбыт»
Какие требования можно предъявить к продавцу, который отказывается передать товар после того, как договор заключен

Действующее законодательство устанавливает обязанность продавца передать покупателю товар, предусмотренный договором купли-продажи (п. 1 ст. 456 ГК РФ), в определенный срок (п. 1 ст. 457 ГК РФ). Однако на практике возникают ситуации, когда продавцы отказываются передать товар или под различными предлогами уклоняются от его передачи. При этом выбор требований, которые покупатель сможет предъявить продавцу, зависит от многих факторов: установленного порядка оплаты, факта оплаты, признаков товара и срока, когда обязательства сторон прекращаются.

Требование о расторжении договора

В первую очередь нужно отметить положения пункта 1 статьи 463 Гражданского кодекса РФ. Статья предоставляет покупателю право отказаться от исполнения договора купли-продажи, если продавец отказывается передать проданный товар (см., например, постановления ФАС Московского округа от 28 февраля 2012 г. по делу № А40-38289/11-32-351ФАС Центрального округа от 25 марта 2011 г. по делу № А08-3497/2010-24). Это актуально, если обязательства по передаче товара еще не прекращены истечением срока действия договора (п. 3 ст. 425 ГК РФ), но его исполнение уже утратило для покупателя интерес.

Чем выгодно расторжение договора путем одностороннего отказа от его исполнения.

Во-первых, это позволит не перечислять продавцу оплату (в ситуации, когда договор предусматривает оплату после получения товара).

Во-вторых, в случае заявления такого отказа не нужно ни обращаться в суд, ни получать согласие другой стороны. Договор будет считаться расторгнутым в силу самого факта отказа от его исполнения. Для соблюдения надлежащей процедуры одностороннего отказа покупатель должен направить продавцу уведомление, указав в нем на свой полный или частичный отказ от исполнения договора.

<…>

Кроме того, если продавец не исполняет свою обязанность по передаче товара, то покупатель может расторгнуть договор в судебном порядке в связи с существенным нарушением договора продавцом (п. 2 ст. 450 ГК РФ). См., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 августа 2011 г. № Ф03-3267/2011 по делу № А16-95/2011.Однако в таком случае, чтобы расторгнуть договор, нужно учитывать порядок, который установлен в пункте 2 статьи 452 Гражданского кодекса РФ.

Так, прежде всего в адрес продавца необходимо направить предложение расторгнуть договор. В нем нужно указать срок, в который должен быть получен ответ, если срок не установлен в самом договоре купли-продажи. При отсутствии срока в договоре и предложении покупатель должен будет ждать ответа в течение 30 дней.

Только после того, как продавец откажется от расторжения договора или пройдет указанный срок и ответа не будет, покупатель сможет заявить требование в суд.

Внимание! Если покупатель заявит требование о расторжении договора ранее 30-дневного или установленного в договоре (предложении) срока для получения ответа продавца, суд может оставить исковое заявление без рассмотрения.

Это связано с тем, что покупатель нарушит досудебный порядок урегулирования спора с продавцом (подп. 2 п. 1 ст. 148 АПК РФ). Однако суды не всегда это делают, так как часто к моменту рассмотрения спора срок для получения ответа уже истекает. В таком случае, если продавец на день рассмотрения спора так и не направит ответ или откажется от расторжения договора, суды признают довод продавца несостоятельным и рассмотрят дело по существу (см., например, постановление ФАС Московского округа от 31 марта 2011 г. № КГ-А40/2287-11 по делу № А40-73868/10-82-629определением ВАС РФ от 6 июля 2011 г. № ВАС-8424/11 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Требования, которые можно предъявить, если договор не содержит условия о предоплате

В данном случае нужно учитывать признаки товара: определен ли он родовыми признаками или является индивидуально-определенной вещью.

И в том и в другом случае покупатель может воспользоваться положениями статей 488 (при оплате товара, проданного в кредит) и 489 (при оплате товара в рассрочку) Гражданского кодекса РФ. Так, согласно пункту 2 статьи 488 Гражданского кодекса РФ, покупатель может прибегнуть к нормам о встречном исполнении обязательств (ст. 328 ГК РФ) и осуществить одно из следующих действий:

  • приостановить исполнение своего обязательства (по перечислению оплаты);
  • отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возмещения убытков.

При этом нужно обратить внимание на то, что действующее законодательство не предоставляет покупателю права требовать отобрания неоплаченного товара с родовыми признаками.

Совет

Если покупатель заинтересован в товаре, то имеет смысл, несмотря на непередачу товара, перечислить продавцу оплату по договору (если, конечно, срок его действия не истек). При этом возникнет ситуация, когда покупатель совершит встречное исполнение обязательства, несмотря на непредоставление продавцом обусловленного договором исполнения. То есть можно будет применить положенияпункта 3 статьи 328 Гражданского кодекса РФ и предъявить требование об обязании исполнить договор купли-продажи – отобрании товара у продавца и передачи его покупателю (см., например, постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2011 г. № КА-А40/8689-11 по делу № А40-112192/10-134-885). Однако это удастся, только если договором или законом не предусмотрено иное (п. 4 ст. 328 ГК РФ).

Если товар является индивидуально-определенной вещью, то покупатель может воспользоваться дополнительными правами, а именно может потребовать:

  • либо отобрания товара у продавца и передачи его покупателю на предусмотренных в договоре условиях;
  • либо возмещения убытков.

Это установлено пунктом 2 статьи 463 и статьей 398 Гражданского кодекса РФ.

<…>

Требования, которые можно предъявить, если договор содержит условие о предоплате

Если в договоре установлено условие о предоплате и покупатель ее перечислит, то будут действовать положения пункта 3 статьи 487 Гражданского кодекса РФ, и покупатель будет вправе потребовать:

  • либо передачи оплаченного товара;
  • либо возврата суммы предварительной оплаты за товар, который не был передан продавцом.

Кроме того, если иное не предусмотрено законом или договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты стоит начислить проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ. Причем начислять их нужно со дня, когда продавец по договору должен был передать товар, до дня передачи товара или возврата ему предварительно уплаченной им суммы. Однако это правило будет действовать, только если иное не предусмотрено самим договором. Стороны в договоре могут установить обязанность продавца уплачивать проценты со дня получения предоплаты.

Пример из практики: суд удовлетворил иск покупателя (расторг договор купли-продажи, взыскал предоплату и проценты за пользование чужими денежными средствами), так как тот перечислил по договору предоплату, однако поставщик товар не передал

ООО «Н.» (покупатель) заключило с ЗАО «Д.» (продавец) договор поставки двух мусоровозов со сменным кузовом и шести контейнеров.

Покупатель перечислил предоплату, однако поставщик товар не передал.

ООО «Н.» обратилось в арбитражный суд с иском:

  • о расторжении договора купли-продажи (согласно п. 1 ст. 463 ГК РФ);
  • о взыскании денежных средств, уплаченных истцом по указанному договору, в размере 159 000 руб. (согласно п. 3 ст. 487 ГК РФ);
  • о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 495 311 руб. 89 коп. (согласно п. 4 ст. 487 ГК РФ).

Суд установил задолженность продавца и удовлетворил иск в полном объеме (определение ВАС РФ от 6 июля 2011 г. № ВАС-8424/11).

Указанные правила действуют и в случае, если между сторонами вообще отсутствует договор в виде единого документа, а заключена разовая сделка купли-продажи путем оплаты покупателем выставленного счета (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 мая 2010 г. по делу № А43-32173/2009).

Причем если продавец по собственной инициативе вернет покупателю предварительную оплату, это все равно не лишит права требовать передачи товара, даже если будет вызвано непредвиденным увеличением его стоимости. Это связано с тем, что по смыслу пункта 3 статьи 487 Гражданского кодекса РФ именно покупатель вправе выбирать, что ему требовать: возврата суммы предварительной оплаты либо передачи оплаченного товара (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 июня 2011 г. по делу № А56-50996/2010).

Внимание! Если покупатель по договору с условием о предоплате не перечислил оплату, то суд откажет в иске.

Это связано с тем, что к отношениям сторон будут применяться положения о встречном исполнении обязательств (п. 2 ст. 487ст. 328 ГК РФ) и у продавца возникнет обязанность передать товар только после получения предоплаты. В итоге будет отсутствовать нарушение договора, которое бы стало основанием для предъявления претензий.

Более того, есть риск, что продавец заявит встречный иск с требованиями об отказе от исполнения обязательства и возмещении своих убытков (п. 2 ст. 328 ГК РФ).

Продавец отказывается передать товар, в котором покупатель крайне нуждается. Что можно сделать, чтобы его получить

В данной ситуации нужно отталкиваться от обстоятельств дела и ответить на следующие вопросы:

  • установлено ли в договоре условие о предоплате и перечислена ли она;
  • является ли товар индивидуально-определенной вещью или определен лишь родовыми признаками.

В зависимости от ответов можно будет определить возможный порядок действий. Подробнее см.:

  • Можно ли потребовать от продавца передать товар по заключенному договору купли-продажи;
  • Как суды рассматривают требования о присуждении к исполнению обязательства в натуре;
  • Можно ли потребовать от продавца передать товар по заключенному договору купли-продажи;
  • Как получить товар, если продавец отказывается его передать.

Внимание! Суд может отказать покупателю в иске о передаче товара, если товара уже нет в наличии, договор прекратил свое действие и (или) он содержит соответствующее ограничение.

В первом случае суды ссылаются на то, что присуждение к исполнению обязанности в натуре (ст. 12 и 396 ГК РФ) не может быть применено при невозможности исполнения (отсутствии товара). См., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 сентября 2011 г. № Ф03-4238/2011 по делу № А24-289/2011.

Во втором случае суды могут сослаться на пункт 3 статьи 421 Гражданского кодекса РФ и указать на то, что продавец за пределами срока действия договора утрачивает право требовать исполнения обязательств в натуре, а может требовать лишь возврата предоплаты (см., например, постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2006 г. № КГ-А41/1189-06).

В третьем случае суды могут сослаться на пункт 1 статьи 308.3 Гражданского кодекса РФ. Согласно ему право кредитора требовать по суду исполнения обязательства в натуре может быть ограничено в договоре.

Может ли покупатель потребовать вернуть предоплату в качестве ошибочно перечисленного платежа

Да.

Но только в случаях, когда между сторонами отсутствуют договорные правоотношения.

Когда покупатель перечислил денежные средства по выставленному счету, а договор между сторонами не заключен, покупатель может обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Спор можно решить и в досудебном порядке. В письме контрагенту нужно утверждать, что ваша организация ошибочно перечислила денежные средства (см. по аналогии постановления ФАС Уральского округа от 16 октября 2012 г. № Ф09-7873/12 по делу № А07-18550/2011, от 10 июля 2013 г. № Ф09-6645/13 по делу № А50-21464/2012от 5 июля 2013 г. № Ф09-4185/13 по делу № А60-29533/2012 (определением ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № ВАС-9505/13отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Дальневосточного округа от 28 июня 2013 г. № Ф03-2728/2013 по делу № А51-9274/2012 и от 30 апреля 2013 г. № Ф03-1454/2013 по делу № А59-3070/2012,ФАС Западно-Сибирского округа от 14 июня 2013 г. по делу № А27-16173/2012ФАС Северо-Кавказского округа от 26 апреля 2013 г. по делу № А32-17180/2012).

Однако этот способ влечет следующие риски. Если в платежном поручении указаны реквизиты счета, платеж был совершен в разумный срок после выставления счета, между сторонами имеется бумажная или электронная переписка и т. д., поставщик сможет оспорить довод покупателя о том, что платеж совершен ошибочно. Поставщик имеет шанс доказать в суде, что отношения сторон носят обязательственный характер, и заявленная к взысканию сумма не является по смыслу статьи 1102Гражданского кодекса РФ неосновательным обогащением (см. по аналогии постановления ФАС Центрального округа от 23 декабря 2009 г. № Ф10-5321/09 по делу № А48-462/2009Президиума ВАС РФ от 29 января 2013 г. № 11524/12, ФАС Поволжского округа от 30 июля 2013 г. по делу № А57-1484/2011 и от 11 июля 2013 г. по делу № А57-19005/2012).

Покупатель перечислил денежные средства в качестве аванса по будущему договору. После платежа стороны продолжали переговоры по заключению договора. Но сделка не была заключена, поскольку они не согласовали существенные условия. Может ли покупатель вернуть уплаченный аванс, если прошло уже более трех лет с момента его перечисления

Да, можно.

Несостоявшийся поставщик сможет сослаться на истечение срока исковой давноститолько в том случае, если три года прошли с момента окончания переговоров, когда стало очевидно, что цель платежа не будет достигнута.

Это связано с тем, что течение исковой давности по требованию о возврате переданного по незаключенному договору начинается не ранее момента, когда истец узнал или должен был узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

На это указал Президиум ВАС РФ в пункте 5 информационного письма от 25 февраля 2014 г. № 165 «Обзор судебной практики по спорам, связанным с признанием договоров незаключенными». При этом в качестве иллюстрации применения этих положений он привел ситуацию, когда стороны не достигли соглашения о количестве товара, а с момента перечисления аванса прошло три года и два месяца. Суд принял во внимание, что платеж был осуществлен в счет будущего договора и что стороны продолжали переговоры после осуществления платежа: «Такое поведение истца [потенциального покупателя] не противоречит требованиям к добросовестному и разумному поведению участников переговоров. Истец также документально подтвердил момент окончания переговоров. До окончания этих переговоров он как их участник мог разумно предполагать, что договор с высокой степенью вероятности будет заключен. Поэтому в данном случае истец должен был узнать о том, что обогащение ответчика стало неосновательным, и о своем праве предъявить соответствующее требование в момент окончания переговоров, когда стало очевидно, что цель платежа не будет достигнута».

Из статьи журнала «Упрощенка» № 6, Июнь 2013

Акт сверки расчетов с контрагентом

Кому нужно оформлять: всем фирмам и предпринимателям, желающим иметь подтвержденную информацию о размере дебиторской и кредиторской задолженности.

На что обратить внимание: акт сверки с контрагентом — это двусторонний документ, поэтому он должен содержать данные не только вашего учета, но и учетные данные контрагента. Соответственно подписывать акт нужно представителям обеих сторон.

<…>

Каким образом проводить сверку

Чтобы инициировать сверку с контрагентом, отправьте ему обращение с соответствующей просьбой или свяжитесь с ним по телефону. Далее можете действовать одним из двух способов на выбор.

Способ 1. Направьте контрагенту уже составленный вами акт сверки. Образец такого документа представлен в данной статье чуть ниже. Если все данные в акте соответствуют показателям его учета, партнер подпишет ваш экземпляр без оговорок. Если же будут расхождения, то ваш акт подписывать не станут либо подпишут, но с оговоркой. Значит, после выяснения расхождений придется подготовить и отправить на подписание новый документ.*

Суть вопроса

В акт сверки целесообразно включать уже выверенные прежде данные. Так вы сократите себе бумажную работу. Тем более что современные средства связи позволяют обмениваться информацией легко и быстро.

Способ 2. Сначала сверьте с контрагентом все данные по расчетам, обменявшись информацией по электронной почте, телефону или факсу. Благо, недостатка в средствах связи в наше время нет. При необходимости внесите корректировки в учет. После этого, исходя из уже сверенных данных, составьте акт сверки, который и отправьте второй стороне. По сути, вашему контрагенту останется только завизировать документ.

Как разрешить сложности, которые могут возникнуть при сверке

Отметим, что вам не обязательно проводить сверку расчетов со всеми контрагентами. Можете сделать выборку. И сверяться, например, с теми, с кем вы совершаете наибольшее количество операций или с кем у вас заключены договоры на значительную сумму.

Если контрагент не желает сверяться, все равно направьте ему составленный вами акт. И сделайте оговорку о том, что при молчании контрагента в течение, скажем, недели вы будете считать, что он с долгом согласен. Полагаем, что проигнорировать такой акт вашему партнеру будет сложно. А чтобы подобных проблем у вас впредь не возникало, изначально в договор включайте условие о том, что сверку проводить обязательно. Также в договоре целесообразно предусмотреть детальный порядок этой процедуры.

Если с партнером у вас заключено несколько договоров, вы можете подписать акт сверки отдельно по каждому договору. А можете все расчеты сверить в одном акте. Только в этом случае обязательно укажите реквизиты всех договоров. И желательно, чтобы было понятно, какие суммы к какому договору относятся.

При этом вам не нужно знать, на каких счетах (аналитиках) отражаются у контрагента расчеты по заключенному с вами договору. Выбор счетов бухгалтерского учета — это личное дело вашего партнера и к процедуре сверки отношения не имеет.*

Каким должен быть акт сверки

Унифицированной формы акта сверки расчетов не существует. Поэтому разработайте свой бланк и утвердите его в качестве приложения к учетной политике.

Составляя форму, начните с шапки документа. Так, в верхней части акта должна содержаться следующая информация:

— название самого документа;

— наименования сторон, между которыми проводится сверка;

— реквизиты договора, по которому проводится сверка;

— период, за который проводится сверка. Бывает, сверку проводят на определенную дату, тогда указывается соответствующий день.

Далее должны фигурировать данные, которые вы сверяете. То есть, с одной стороны, это показатели вашего учета. А с другой — информация вашего контрагента. Однако это не означает, что именно контрагент должен вносить в акт свои данные. Вы можете сделать это за партнера сами, даже не связываясь с ним предварительно для уточнения цифр. Просто руководствуйтесь тем, что в учете контрагентов операции по одному и тому же договору отражаются зеркально. Так, если у вас в учете значится дебиторская задолженность, то у контрагента будет кредиторская. В налоговых терминах это будет приход и расход. Как представить эту информацию в акте, показано в образце на с. 76.

Проверив акт, представители контрагентов должны его подписать. Поэтому в нижней части формы предусмотрите место для визирования. Помимо подписи и ее расшифровки, должна быть указана дата подписания. Также общепринято, что организации заверяют акт печатями, поэтому не помешает поставить под каждым местом для подписи отметку «М.П.».

На заметку

Какие действия вы сможете осуществить при помощи акта сверки взаимной задолженности

1. Продлить срок исковой давности. Если обязательство не исполнено в срок, начинается течение срока исковой давности. Это время, в течение которого кредитор может взыскать долг в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет три года. И если в течение этого времени кредитор не предпринимал никаких действий для того, чтобы вернуть деньги, то позднее в суд он обратиться уже не сможет, а долг придется списать как безнадежный. Однако если вы подписали с должником акт сверки взаимной задолженности, то срок исковой давности прервется и с момента подписания акта начнет течь заново (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.2001 № 15). Ведь подобные действия свидетельствуют о том, что должник признает свой долг, а это является основанием для прерывания срока исковой давности. При этом время, прошедшее до этого момента, в новый срок не включается (ст. 203 ГК РФ).

Напомним, что у «упрощенцев» списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы и учитывается при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15 ип. 18 ст. 250 НК РФ). А вот списанная дебиторская задолженность в налоговом учете при УСН не учитывается и формирует расходы только в бухгалтерском учете.

2. Провести зачет взаимных требований . Может так сложиться, что вы должны партнеру определенную сумму денег, а он в свою очередь должен вам. Такая ситуация возможна, если с этим лицом вы работаете по нескольким договорам и по отношению друг к другу выступаете и как продавец, и как покупатель. В такой ситуации вам удобнее не перечислять друг другу денежные средства (зачем лишние банковские расчеты, которые к тому же не бесплатны), а провести зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ). Но прежде чем приступить к этой процедуре, вам нужно подтвердить наличие взаимных задолженностей. Для этих целей как раз и составляется акт сверки расчетов с контрагентом с разбивкой по каждому заключенному с ним договору. Заметьте, составлять этот документ в данном случае закон не требует. Но если этого не сделать и впоследствии возникнет какой-то спор между вами и контрагентом, то суды могут посчитать взаимозачет недействительным. Такой вывод вытекает, например, изОпределения ВАС РФ от 12.11.2007 № 14790/07.

Рисунок Пример акта сверки расчетов с контрагентом

А.А. Федорова,

эксперт журнала «Упрощенка»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка