Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 апреля 2016 4 просмотра

Заказчиком и плательщиком в данном случае является головная организация. Каким образом в ГО закроется аванс (или полная оплата) по договору, если товар оприходует филиал?

Для отражения расчетов между филиалом, выделенным на отдельный баланс, и головной организацией используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты ". Проводки для вашей ситуации следующие.

В учете обособленного подразделения:

Дебет 41 Кредит 60 - приняты к учету товары,

Дебет 19 Кредит 60 - НДС,

Дебет 60 Кредит 79 - задолженность перед поставщиком переведена в головное подразделение,

Дебет 79 Кредит 19 - НДС передан в головное подразделение.

В учете головного подразделения:

Дебет 79 Кредит 60 - принята к учету задолженность обособленного подразделения,

Дебет 19 Кредит 79 - учтен входной НДС, переданный обособленным подразделением,

Дебет 60 Кредит 51 - оплачены поставщику товары.

Операции по 79 счету оформляют авизо. Его форму утверждают в учетной политике.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете приобретение основного средства для обособленного подразделения

Ответ на этот вопрос зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс. Если выделено, то важно, какие показатели активов и обязательств оно формирует самостоятельно.

Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс. В этом случае покупку основного средства отражайте в учете головной организации. Проводки, которые относятся к такому подразделению, делают одним из двух способов:

  • на тех же счетах, что и операции головного подразделения;
  • на отдельных субсчетах этих счетов.

Выбранный вариант прописывают в учетной политике для целей бухучета.

Какое подразделение оформило первичные документы по покупке имущества, неважно. Бумаги, составленные в филиале (представительстве и т. п.), все равно передают в головную организацию. Получив их, бухгалтер поставит объект на учет.

Пример покупки основного средства обособленным подразделением, которое не выделено на отдельный баланс

У ООО «Альфа» есть обособленное подразделение – магазин. 20 января организация купила холодильник для хранения товаров. Стоимость холодильника по условиям договора – 141 600 руб. (в т. ч. НДС – 21 600 руб.). В этот же день холодильник установлен в магазине, где его начали использовать.

В учетной политике «Альфы» для целей бухучета прописаны такие положения. Показатели активов и обязательств магазин самостоятельно не формирует. Операции, связанные с его работой, отражаются на отдельных субсчетах.

20 января бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:

Дебет 08 субсчет «Магазин» Кредит 60 субсчет «Магазин»
– 120 000 руб. (141 600 руб. – 21 600 руб.) – отражены затраты на покупку холодильника;

Дебет 19 субсчет «Магазин» Кредит 60 субсчет «Магазин»
–21 600 руб. – учтен входной НДС по приобретенному холодильнику;

Дебет 01 субсчет «Магазин. Основное средство в эксплуатации» Кредит 08 субсчет «Магазин»
– 50 000 руб. – введен в эксплуатацию холодильник.

Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс. В этом случае некоторые показатели активов и обязательств оно формирует самостоятельно. Какие именно, прописывают в учетной политике для целей бухучета. По итогам отчетных периодов их складывают с показателями головного подразделения.

Остатки по счетам, которые не входят в показатели отдельного баланса, обособленное подразделение передает головному подразделению. Эту операцию оформляют проводками по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учет показателей «Внеоборотные активы» и «Основные средства» подразделение на отдельном балансе обычно ведет само. А вот показатели «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Денежные расчеты» может формировать как само обособленное подразделение, так и головное подразделение. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1. Обособленное подразделение само учитывает имущество, а головное ведет расчеты с поставщиками и денежные расчеты. Например, так бывает, когда у филиала (представительства и т. п.) нет расчетного счета. В этом случае покупку оплачивает головное подразделение. Вот проводки для этой ситуации.

В учете обособленного подразделения:

Дебет 08 Кредит 60
– отражены затраты на имущество, которое относится к основным средствам;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС по этому имуществу;

Дебет 01 Кредит 08
– принято к учету основное средство;

Дебет 60 Кредит 79
– задолженность перед поставщиком передана в головное подразделение;

Дебет 79 Кредит 19
– НДС, входящий в стоимость покупки, передан в головное подразделение.

В учете головного подразделения:

Дебет 79 Кредит 60
– принята к учету задолженность обособленного подразделения;

Дебет 19 Кредит 79
– учтен входной НДС, переданный обособленным подразделением;

Дебет 60 Кредит 51
– оплачено поставщику основное средство.

Операции по счету 79 оформляют первичным документом, например авизо. Его форму утверждают в учетной политике для целей бухучета.

Для платежа через расчетный счет обособленное подразделение передает головному копию счета на оплату и данные о получателе, его реквизитах, сумме, сроках платежа и т. д. (например, в виде уведомительного авизо).

Пример покупки основного средства обособленным подразделением, которое выделено на отдельный баланс

У ООО «Альфа» есть филиал. В учетной политике организации установлено, что филиал сам формирует некоторые показатели активов и обязательств. В том числе «Внеоборотные активы» и «Основные средства».

31 марта филиал приобрел деревообрабатывающий станок для производства мебели. Его стоимость по условиям договора – 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 600 руб.). В этот же день станок установили в филиале и начали использовать.

31 марта бухгалтер филиала сделал проводки:

Дебет 08 Кредит 60
– 500 000 руб. – отражены затраты на покупку станка;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтен входной НДС по станку;

Дебет 01 Кредит 08
– 500 000 руб. – принят к учету станок в составе основных средств;

Дебет 60 Кредит 79
– 590 000 руб. – задолженность перед поставщиком по станку передана в головное подразделение;

Дебет 79 Кредит 19
– 90 000 руб. – НДС, входящий в стоимость станка, передан в головное подразделение.

31 марта бухгалтер головного подразделения сделал проводки:

Дебет 79 Кредит 60
– 590 000 руб. – принята к учету задолженность филиала;

Дебет 19 Кредит 79
– 90 000 руб. – учтен входной НДС, переданный филиалом.

Вариант 2. Обособленное подразделение само учитывает имущество, расчеты с поставщиками, проводит денежные расчеты. В этом случае филиал (представительство и т. п.) отражает приобретение основного средства в общем порядке. Первичные документы могут быть оформлены как на обособленное подразделение на отдельном балансе, так и на головное подразделение.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка