Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 апреля 2016 17 просмотров

Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отражаются расходы застройщика (страховая премия) по страхованию гражданской ответственности. Деятельность застрахованного предприятия (застройщика) связана:1) с инженерными изысканиями2) с подготовкой проектной документации3) со строительством объекта капитального строительства

Страховые выплаты и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует учитывать в расходах в течение срока договора страхования. Распределение производится пропорционально количеству календарных дней.

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

- Д 76.1 – К 51 – на сумму страховой премии, перечисленной страховщику

- Д 20 (26) – К 76.1 – на часть страховой премии, приходящейся на текущий месяц.

В налоговом учете можно учесть только те расходы на страхование, которые перечислены в статьях 255263 и 291 НК РФ. В п. 4 ст. 263 говорится, что можно учесть расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ. В п.10 ст. 263 указано, что можно учесть расходы на те виды страхования, которые являются условием осуществления деятельности организации. Для заключения договоров долевого участия необходимо застраховать ответственность по договору. Поэтому если Вы осуществляете свою деятельность по договорам долевого участия, признавайте страховую премию в прочих расходах на основании положений п.10 ст. 263 НК РФ. Если же речь идет не о долевом строительстве, в расходах можно учесть страховые премии по строительно-монтажным работам на основании положений п. 4 ст. 263 НК РФ.

Обоснование

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование имущества

<…>

Бухучет

В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам) на страхование имущества отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51
– уплачены страховые премии (взносы).

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 202326,4476).

<…>

ОСНО

Расходы на обязательное страхование имущества учитывайте при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. В случае, если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен статьей 263 Налогового кодекса.

Расходы по добровольному страхованию имущества учитывайте при расчете налога на прибыль, если они перечислены в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ. К таким расходам относится добровольное страхование:

Расходы по добровольным видам страхования включите в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен статьей 263 Налогового кодекса РФ.

<…>

  1. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
    • транспортных средств (водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта), в том числе арендованных, расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
    • грузов;
    • основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
    • товарно-материальных запасов;
    • урожая сельскохозяйственных культур и животных;
    • другого имущества, которое используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
  2. Из статьи журнала «Учет в строительстве», №12, декабрь 2015
    Расходы на страховку – сколько удастся списать

Требования законодательства

При долевом строительстве застройщик обязан возвести дом и передать помещения в нем дольщикам. Эти обязательства он должен обеспечить, для чего наряду с залогом можно выбрать поручительство банка или страхование ответственности (ст. 12. 1 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ).

С 1 января 2014 года действует следующая дополнительная гарантия для дольщиков. Чтобы зарегистрировать первый договор долевого участия, застройщик вместе с другими бумагами (разрешением на строительство и пр.) должен представить договор поручительства либо договор страхования (подп. 4 п. 2 ст. 25.1 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Без такого документа он не сможет зарегистрировать договоры участия в долевом строительстве.

Учтите: указанное требование распространяется на все договоры, которые застройщик заключает после 1 января 2014 года, даже когда у него есть договор с первым дольщиком, зарегистрированный без страховки или поручительства. Такое возможно при затянувшемся строительстве.

Проводки и налог на прибыль

Рассмотрим, как вести учет затрат на страхование.

Итак, застройщик до госрегистрации контракта с первым дольщиком заключает договор страхования гражданской ответственности. В пункте 2 статьи 15.2 закона № 214ФЗ четко указано, что страхуется он за свой счет. То есть для него это расходы на содержание застройщика.

В связи с этим суммы страховых премий отражают в бухгалтерском и налоговом учете аналогично всем иным затратам на содержание застройщика. И обычно используют счет 20 «Основное производство»:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– выплачена страховая премия (на дату ее перечисления страховой компании);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76

– учтена сумма страховой премии за текущий месяц.

А как в налоговом учете?

Прибыль уменьшают только виды добровольного страхования, перечисленные в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ. В их числе взносы, без которых компания не может вести деятельность (подп. 10 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФподп. 2 п. 2 ст. 12.1 закона № 214-ФЗ).

Отсюда вывод: страховка ответственности застройщика перед дольщиком обязательна в силу закона. Значит, при расчете налога на прибыль застройщик учитывает взносы полностью в прочих расходах как затраты на свое содержание. Основание – подпункт 10 пункта 1 статьи 263 кодекса. Но покрывает их за счет вознаграждения, которое получает от дольщиков в виде оплаты своих услуг.

При этом списывать страховую премию нужно в течение срока договора страхования – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 272п. 3 ст. 263 Налогового кодекса РФ).

В стоимость строящегося объекта страховку не включают. К целевым средствам, освобожденным от налогообложения, ее не относят. Учет ведут раздельно (п. 34 ст. 270п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 18 закона № 214-ФЗ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка