Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 апреля 2016 9 просмотров

Налоговая требует предоставить пояснение по факту непредоставления декларации по косвенному налогу.Наша организация сотрудничает с фирмой в Республике Беларусь(по ремонту а/м с использованием запчастей),но входящий НДС не возмещаем, а списываем за счет собственной прибыли не уменьшая налогооблагаемую базу,соответственно декларацию по косвенному налогу не предоставляем. Обязана ли наша организация была подавать декларацию по косвенному налогу(по импорту),если входящий ндс списывается за счет собственной прибыли не уменьшая налогооблогаемую базу,чем обосновать свои пояснения в налоговую.(В законодательных документах,по данному случаю не нахожу ответ.)

Нет, организация подавать такую декларацию не обязана.

Согласно п. 20 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014, форма налоговой декларации, которую организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговые органы при импорте в Россию товаров из стран ЕАЭС, устанавливается законодательством РФ либо утверждается компетентным органом РФ.

По Договору импортом товаров признается ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена.

Однако, ввоз имущества в Россию из стран Таможенного союза для ремонта импортом не признается (письмо Минфина России от 24.12.2014 № 03-07-13/1/66935). По такой операции применяется ставка 18 процентов.

А значит специальная декларация по косвенным налогам в ИФНС не предоставляется.

Обоснование

1. Из рекомендации Как составить и сдать декларацию по НДС при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как составить и сдать декларацию по НДС при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза

Ввоз в Россию товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма налога, фактически уплаченная при ввозе импортных товаров, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При ввозе товаров с территории стран – участниц Таможенного союза уплату и вычет НДС контролируют налоговые инспекции (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается в специальной декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам).

Форма декларации

Формы налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении специальной декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Периодичность и сроки сдачи

Составлять и сдавать специальную декларацию по косвенным налогам нужно ежемесячно:

Об этом сказано в пункте 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Договор о Евразийском экономическом союзе относится к таким договорам. Требования, предусмотренные этим договором, обязательны для всех российских организаций.

Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные из стран – участниц Таможенного союза. К этому же сроку сумма НДС по ввезенным товарам должна быть перечислена в бюджет. Если организация ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю), декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе и пунктом 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Одновременно с декларацией в инспекцию нужно подать пакет документов, который предусмотрен пунктом 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

Последний срок подачи декларации и пакета документов может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте их в первый следующий за ним рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

2. Из письма Минфина России от 24.12.2014 № 03-07-13/1/66935

Вопрос: О ставке НДС в отношении работ по ремонту двигателей, выполняемых на территории РФ российской организацией и ее соисполнителями, если организация заключила договор с белорусским хозяйствующим субъектом.

Ответ:

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых на территории Российской Федерации работ по ремонту двигателей, ввозимых с территории Республики Беларусь, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол) местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации, признается территория Российской Федерации. В связи с этим местом реализации работ по ремонту двигателей, выполняемых российскими организациями на территории Российской Федерации по договорам с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, является территория Российской Федерации.

На основании статьи 4 Протокола нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, выполняемых в соответствии с договорами (контрактами), заключенными между налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов Таможенного союза.

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ по ремонту движимого имущества, ввезенного на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, нормами Протокола, а также главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено.

Таким образом, в отношении работ по ремонту двигателей, выполняемых на территории Российской Федерации как российской организацией, заключившей договор с белорусским хозяйствующим субъектом, так и соисполнителями данной российской организации, применяется предусмотренная пунктом 3 статьи 164 Кодекса ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка