Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 апреля 2016 6 просмотров

Вариант 3: наемные сотрудники заняты на двух спецрежимах. Независимо от объекта налогообложения при упрощенке взносы за персонал учитываем отдельно в рамках тех режимов, в которых они заняты. Если деятельность сотрудников одновременно связана с разными спецрежимами, страховые взносы нужно распределять. Учет собственных взносов зависит от объекта налогообложения при упрощенке.При упрощенке с объектом «доходы» единый налог уменьшите на все свои фиксированные взносы и соответствующую часть взносов за сотрудников. Ограничение – не более 50 процентов от суммы налога. При объекте «доходы минус расходы» собственные взносы придется распределить. Часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов без ограничений. При расчете ЕНВД оставшуюся часть взносов за себя и за сотрудников учтите в составе вычета с ограничением в 50 процентов от суммы налога.Так значит из этого можно сделать вывод если у нас ЕНВД И УСН (6%доходы), то фиксированные взносы за себя мы можем все учесть при учете налога по УСН, а не распределять между режимами. А ранее вы поясняли что надо распределять. Так как правильно делать?

Учет взносов, уплаченных предпринимателем за себя, зависит от объекта налогообложения при упрощенке.

При упрощенке с объектом «доходы» единый налог можно уменьшить на все свои фиксированные взносы и соответствующую часть взносов за сотрудников. Ограничение – не более 50 процентов от суммы налога.

При объекте «доходы минус расходы» собственные взносы надо распределить. Часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов без ограничений. При расчете ЕНВД оставшуюся часть взносов за себя и за сотрудников учтите в составе вычета с ограничением в 50 процентов от суммы налога.

Обоснование

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

<…>


Совмещение спецрежимов

Если предприниматель совмещает разные спецрежимы, он должен вести раздельный учет страховых взносов по каждому из них.

УСН и ЕНВД

Предприниматель, который совмещает УСН и ЕНВД, должен вести раздельный учет страховых взносов. Если эти расходы разделить невозможно, распределите их пропорционально размеру полученных доходов. Это указано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790.

Имеет значение, есть у предпринимателя наемные сотрудники или нет.

Наемных сотрудников нет

Предприниматель, который совмещает ЕНВД и УСН с объектом «доходы», может учесть собственные страховые взносы в рамках одного из спецрежимов по своему выбору. Если же предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то страховые взносы нужно распределить.

Наемные сотрудники есть

Сложнее учитывать страховые взносы, если предприниматель является работодателем. На разных спецрежимах порядок учета взносов свой.

Вариант 1: предприниматель использует наемный труд только в деятельности на ЕНВД. При упрощенке с объектом «доходы» единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения (письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552). ЕНВД уменьшите на взносы, которые заплатили за сотрудников, но не более чем на 50 процентов от начисленной суммы налога. При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» взносы за сотрудников учтите полностью на ЕНВД, но не более 50 процентов от суммы налога. Собственные взносы учтите на упрощенке в составе расходов без ограничений.

Вариант 2: наемные сотрудники есть только на упрощенном режиме. При упрощенке с объектом «доходы» единый налог уменьшите на взносы за персонал, но не более 50 процентов от суммы налога. Собственные взносы учтите при ЕНВД без ограничений (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001). При объекте «доходы минус расходы» собственные взносы придется распределить. Одну часть собственных взносов учтите на ЕНВД без ограничения в 50 процентов. Другую часть – на упрощенке, прибавив к ним все взносы за персонал.

  • упрощенке – 500 000 руб.;
  • на ЕНВД – 200 000 руб.

В III квартале 2016 года Иванов заплатил взносы на собственное страхование:

  • в Пенсионный фонд РФ – 8839,12 руб. Из них 4839,12 руб. (6204 руб. х 26% х 3 мес.) и 4000 руб. (400 000 руб. х 1% – с доходов, которые превысили 300 000 руб.);
  • в ФФОМС – 949,21 руб. (6204 руб. х 5,1% х 3 мес.).

Иванов ведет раздельный учет доходов и расходов в рамках разных спецрежимов.

В III квартале 2016 года он заплатил во внебюджетные фонды:

  • 70 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на упрощенке;
  • 39 000 руб. – страховые взносы за сотрудников на ЕНВД;
  • 36 000 руб. – страховые взносы за сотрудников, которые одновременно работают в рамках нескольких спецрежимов.

Взносы за себя Иванов распределил. В рамках упрощенки можно учесть 6991,66 руб. ((8839,12 руб. + 949,21 руб.) х (500 000 руб. : 700 000 руб.)). А на остальную сумму 2796,67 руб. (8839,12 руб. + 949,21 руб. – 6991,66 руб.) можно уменьшить ЕНВД.

Взносы сотрудников, которые заняты сразу в двух спецрежимах, Иванов также распределил. В рамках упрощенки можно учесть 25 714 руб. (36 000 руб. х (500 000 руб. : 700 000 руб.)). А на остальную сумму 10 286 руб. (36 000 руб. – 25 714 руб.) можно уменьшить ЕНВД.

Таким образом, рассчитывая сумму единого налога на упрощенке, предпринимательучел в расходах 102 705,66 руб. (6991,66 руб. + 25 714 руб. + 70 000 руб.).

А сумму единого налога на ЕНВД Иванов вправе уменьшить на вычет 52 082,67 руб. (39 000 руб. + 10 286 руб. + 2796,67 руб.). Но за III квартал сумма единого налога составила 18 000 руб. Поэтому он уменьшил ЕНВД только на 50 процентов от этой суммы – на 9000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка