Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 апреля 2016 10 просмотров

Отчеты в ФСС и ПФ за 1 квартал уже сданы без этих данных, и приняты. Как исправить теперь эти данные в отчетах?

1.Подайте уточненные расчеты по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2016г. 2.Выплаты среднего заработка на период трудоустройства нужно включать в расчет РСВ-1 ПФР, так как она возникает в результате трудовых отношений между бывшим сотрудником и работодателем.

Обоснование

Из статьи журнала « », №, месяца 2013

Четыре вопроса по заполнению РСВ-1 ПФР после увольнения работника

<…>

УВОЛЬНЕНИЕ В ОДНОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ, ВЫПЛАТЫ — В ДРУГОМ

Да, нужно. Вы начислили выплаты в отчетном периоде. Отразите их в форме РСВ-1 ПФР(п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается всеми страховыми взносами в полной сумме (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗподп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

На выходное пособие в пределах трехкратного среднего месячного заработка взносы не начисляются (письмо Минтруда России от 27.01.2016 № 17-4/В-29). Однако эта выплата относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).*

Записи в разделе 6 о выплатах уволенному

В разделе 6 формы РСВ-1 ПФР укажите персональные сведения о человеке, которому начислили выплаты в последние три месяца отчетного периода. Об этом говорится в пункте 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее —Порядок заполнения).

Подраздел 6.4. Отразите в графе 4 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»*:

  • - компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • - выходное пособие.

В показатель графы 5 «База для начисления страховых взносов» войдет только компенсация за неиспользованный отпуск.

Подраздел 6.5. Страховые взносы с компенсации укажите в подразделе 6.5 раздела 6. Образец 1 смотрите ниже.

Подраздел 6.8 заполнять не нужно. В I квартале 2016 года сотрудник уже не работал в компании.*

Выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск

В январе 2016 года уволенному работнику начислены:

— выходное пособие — 18 000 руб. Это выплата в пределах трехмесячного среднего заработка;

— компенсация за неиспользованный отпуск — 12 000 руб.

Страховые взносы бухгалтер начислил только с компенсации за неиспользованный отпуск. В частности, пенсионные взносы составили 2640 руб. (12 000 руб. х 22%).

Как отразить выплаты в подразделе 6.4 и страховые взносы в подразделе 6.5 формы РСВ-1 ПФР?

Решение

В подразделе 6.4 бухгалтер показал*:

— в графе 4 — общую сумму выплат, которые являются объектом обложения. Это выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск — 30 000 руб. (18 000 руб. + 12 000 руб.);

— в графе 5 — облагаемую базу. В нее входит только компенсация за неиспользованный отпуск — 12 000 руб.

В подразделе 6.5 бухгалтер отразил пенсионные взносы с компенсации за неиспользованный отпуск — 2640 руб.

Образцы заполнения подразделов 6.4 и 6.5 смотрите ниже.

ОБРАЗЕЦ 1 ЗАПИСИ О ВЫХОДНОМ ПОСОБИИ И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК УВОЛЕННОМУ РАБОТНИКУ

Записи о компенсации и выходном пособии в составе показателей подраздела 2.1

Включите компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие в показатели строк 200 и 210 подраздела 2.1. В них отражают выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.

Выходное пособие включите в состав показателей строк 201 и 211. В них показывают необлагаемые выплаты на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ и международных договоров. Выходное пособие не облагается пенсионными и медицинскими взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка (письмо Минтруда России от 27.01.2016 № 17-4/В-29).*

Укажите облагаемую базу в строках 204 и 213. Это разница между суммой выплат — объектом обложения взносами и необлагаемыми выплатами.

Уволенный работник войдет в показатель численности на титульном листе

Включите бывшего работника как отдельную единицу в показатель «Количество застрахованных лиц…» на титульном листе расчета за I квартал 2016 года. Проверьте, чтобы в расчете за I квартал 2016 года значение этого показателя равнялось:

Записи о выплатах уволенному работнику в РСВ-1 ПФР за полугодие, 9 месяцев и год

Раздел 6 по уволенному работнику не заполняйте начиная с расчета за 1-е полугодие 2016 года.

Подраздел 2.1 вы заполняете нарастающим итогом с начала года. Компенсация за неиспользованный отпуск весь год будет числиться*:

  • - в строках 200 и 210 — в составе показателя объекта обложения по пенсионным и медицинским взносам;
  • строках 204 и 213 — в составе облагаемой базы по пенсионным и медицинским взносам.

Выходное пособие весь год будет числиться:

  • - в строках 200 и 210 — в составе объекта обложения по пенсионным и медицинским взносам;
  • строках 201 и 211 —в составе необлагаемых выплат по пенсионным и медицинским взносам.

Численность. Количество застрахованных лиц на титульном листе у вас будет равно:

<…>

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Представление уточненных расчетов

Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено*:

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Важно: на практике многие территориальные подразделения Пенсионного фонда РФ принимают уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР не позднее двух месяцев после окончания отчетного периода, в котором была допущена ошибка*.

Если ошибка в расчете по форме РСВ-1 ПФР будет выявлена по истечении двух месяцев после окончания отчетного периода, в котором она была допущена, исправьте ее в расчете за тот квартал, в котором ошибка была обнаружена:

  1. в разделе 4:
  2. по строке 120 раздела 1:

Данные указывайте нарастающим итогом с начала года.

Вот что еще нужно будет учесть.

При заполнении строки 120 раздела 1:

  • значение графы 3 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 6 раздела 4;
  • значение графы 4 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 8 раздела 4;
  • значение графы 5 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 10 раздела 4.

Сведения в графах 4 и 5 раздела 4 о периоде, за который выявлены и доначислены взносы, нужно будет указывать и во всех последующих расчетах до конца года.

Такой порядок установлен в пунктах 7.3 и 24 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. На это же указано и в письме Пенсионного фонда РФ от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка