Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2016 33 просмотра

Физ лицо регистрируется в качестве ИП по следующим видам деятельности:Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификацииРемонт компьютеров и коммуникационного оборудования(ЗаконО применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Брянской области (с изменениями на 6 октября 2015 года) (редакция, действующая с 1 января 2016 года)в качестве системы налогооблажения интересно Патент. Просьба дать подробное разъяснение для данного ИП по поводу потенциально возможного годового дохода (ИП планирует работать с юр. лицами на договорной основе) и максимального дохода

Потенциально возможный годовой доход является базой для расчета стоимости патента. Его величина не зависит от фактически полученных доходов, а устанавливается региональными законами и может пересматриваться каждый год. Размер потенциально возможного дохода может быть установлен один для всех, а может дифференцироваться по видам деятельности, численности наемных сотрудников ИП, количеству транспортных средств и т.д. Величина потенциально возможного годового дохода не может превышать Для выбранных Вами видов деятельности установлена зависимость от численности сотрудников.

Для услуг по разработке программ величина потенциально возможного годового дохода установлена Законом Брянской области от 02.11.2012 №73-З:

- если нет наемных работников – 350000 рублей в год

- если наемных работников не больше 5 – 450000 рублей в год

- если наемных работников от 6 до 10 – 550000 рублей в год

- если наемных работников больше 10 – 650000 рублей в год

Для ремонта компьютерной техники:

- если нет наемных работников – 200000 рублей в год

- если наемных работников не больше 5 – 250000 рублей в год

- если наемных работников от 6 до 10 – 300000 рублей в год

- если наемных работников больше 10 – 350000 рублей в год

Кроме того, статьей 2.1 Закона Брянской области установлены повышающие коэффициенты. Так, если Вы будете вести деятельность в Брянске, то потенциально возможный годовой доход нужно умножить на коэффициент 1,3.

Для того, чтобы находиться на патентной системе, нужно, чтобы годовой доход предпринимателя от реализации товаров, работ, услуг не превысил 60 млн. рублей. В расчет берутся доходы по всем видам деятельности на патенте в совокупности.

Обоснование

Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Расчет

Проще всего рассчитать стоимость патента с помощью сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно. При этом нужно учитывать:

Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.

Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб. = Налоговая ставка х Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:

Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно) = Стоимость патента на 12 месяцев х Количество месяцев срока, на который выдан патент : 12 месяцев

 Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов.

Такая ставка установлена пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ.

<…>

Потенциально возможный годовой доход

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48п. 7 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

<…>

Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2016 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 329 000 руб.

В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

<…>

Важно отметить, что при дифференциации потенциально возможный годовой доход, полученный расчетным путем, может превысить его предельный максимум. В такой ситуации налоговая инспекция должна рассчитать стоимость патента исходя из предельного дохода. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-09/40318 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20206).

Такой порядок следует из положений пунктов 78 и 9 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

<…>

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Случаи лишения права

Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения в любом из трех случаев ниже.

1. Средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек.

В этом случае предприниматель потеряет право на спецрежим по всем выданным ему патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890(документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Если наемного персонала в деятельности на ПСН стало больше, чем заявлено в патенте, но в общей численности не более 15 человек, коммерсант может работать на патенте и дальше, но только если его стоимость не зависела от количества сотрудников (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-12/19). В противном случае придется приобрести дополнительный патент. Подробнее об этом см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.

2. Предприниматель не уплатил стоимость патента в установленные сроки.

В таком случае коммерсант утратит право только на неоплаченный патент, а не на все действующие (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29369ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»)).

На практике может сложиться и такая ситуация. У предпринимателя есть еще действующий патент, а он уже на тот же вид деятельности приобрел новый. Другими словами, продлил срок действия спецрежима. А по первому патенту так и не расплатился до конца. В таком случае он утратит право как на старый патент, так и на новый, уже выданный. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 6 июля 2015 г. № 03-11-09/38742, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14231.

3. Доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб.

При этом в расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет. А если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 60 млн руб.

Когда доходы превысят лимит, предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Стоит отметить, что коммерсант не утратит право на патентную систему, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Это разъяснено в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.

В любом из этих трех случаев налоговая инспекция направит предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

<…>

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
    • не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:
    • техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 1033 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 1132 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;
    • не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 1945–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
    • по группе видов деятельности;
    • отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
    • в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
    • в зависимости от количества транспортных средств;
    • в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
    • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
    • в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента);
    • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма):
  2. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  3. Закон Брянской области от 02.11.2012 №73-З

О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Брянской области (с изменениями на 6 октября 2015 года) (редакция, действующая с 1 января 2016 года)

<…>

Статья 2.1

(статья с изменениями на 6 октября 2015 года).

Установить, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, указанные в приложении 1 и пунктах 124 приложения 3 к настоящему Закону, размер потенциально возможного к получению годового дохода, указанный в приложениях 1 и 3 к настоящему Закону, умножается на коэффициент, равный:

1,3 - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории городского округа Брянск;

1,2 - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории городских округов Клинцы, Фокино, Новозыбков, Стародуб, Брянского муниципального района;

1,1 - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории городского округа Сельцо, Почепского, Унечского, Трубчевского, Жуковского, Дятьковского, Карачевского и Выгоничского районов;

1,0 - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории иных городских округов и муниципальных районов Брянской области.

<…>

Приложение 1
к Закону
Брянской области
«О применении индивидуальными
предпринимателями патентной
системы налогообложения
на территории Брянской области»

РАЗМЕРЫ
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого в зависимости от средней численности наемных работников

(приложение с изменениями на 6 октября 2015 года, - см. предыдущую редакцию)

№ п./п. Виды предпринимательской деятельности Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей)
Без привлечения наемных работников Средняя численность наемных работников
от 1 до 5 человек включительно от 6 до10 человек включительно свыше 10 человек
1 2 3 4 5 6
<…>
54. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации 350000 450000 550000 650000
55. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования 200000 250000 300000 350000

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка