Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 апреля 2016 22 просмотра

Вопрос по 6-НДФЛ.1. Отражается ли декабрьская з/плата и НДФЛ во 2 разделе? 2. Отражается ли перечисление НДФЛ за март (в апреле) во 2 разделе отчета за 1 квартал; 3. Что такое дата фактического получения дохода во 2 разделе - это дата выплаты з/п на руки или последнее число месяца, когда доход фактически начислен. Какую дату отражать в случае перечисления отпускных?4. Если во 2 разделе указать сумму перечисления отпускных, то соответственно, ее нужно "вычесть" из общей суммы фактически полученного дохода по предприятию за этот месяц?5. Нужно ли в общей сумме дохода в 1 и 2 разделе указывать необлагаемую сумму начисленного больничного по беременности и родам?6. В феврале было перечисление НДФЛ за 2015 год (по закрытому в январе 2016г обособленному подразделению), которое образовалось из-за неверного округления в течение года налога с дохода, - указывать ли ее в разделе 2 и что указывать в стр 130 "Сумма фактически полученного дохода".7. Должна ли сумма в стр 070 "Сумма удержанного налога" быть равной стр 040 "Сумма исчисленного налога". Ведь "удержанный" по сути значит - "перечисленный", а за март мы перечисляем в апреле?

1) если только декабрьскую зарплату выплатили в 2016г, то в расчет в раздел 2 включите. Доходы, начисленные за 2015 год, но выплаченные в 2016 году, их нужно отражать только в разделе 2 (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).

2) НДФЛ с мартовской зарплаты Вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 отчета за полугодие. Подтверждается письмами ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058

3) строка 100 во втором разделе формы 6-НДФЛ «дата фактического получения дохода» - это дата (в отношении заработной платы) - последнее число месяца, когда доход фактически начислен. Для отпускных: день выплаты отпускных - это и будет дата фактического получения дохода.

4) в форме 6-НДФЛ сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно.

5) сумму пособия по беременности и родам не отражайте в форме 6-НДФЛ, так как НДФЛ она не облагается.

6) Если перечисление НДФЛ за 2015 год было в 2016г, а доход начислен и выплачен в 2015г, то такое перечисление не показывайте в форме 6-НДФЛ.

7) суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>


Обратите внимание: если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, датой получения зарплаты за январь считается 31 января. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507).* Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.
В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:*
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.

<…>

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛучитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. Разобраться поможет таблица:*

Ситуация Как заполнить 6-НДФЛ
Зарплату за март выдали в апреле

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, покажите в разделе 1 расчета за I квартал. Причем впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020030 и 040). По строке 080 сумму налога не отражайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 отчета за полугодие.

Такой порядок подтверждается письмами ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058*

Зарплату за декабрь выдали в январе Зарплату за декабрь, выданную в январе, надо показать только в разделе 2 отчета за I квартал. Ведь налог с нее был удержан только в январе, то есть в I квартале 2016 года. Отражать зарплату за декабрь в разделе 1 не обязательно (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058)*
Апрельские отпускные выдали в марте В расчете за I квартал отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у сотрудника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 марта

<…>


Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.*

<…>

Важно: если в расчет включаете доходы, начисленные за 2015 год, но выплаченные в 2016 году, их нужно отражать только в разделе 2 (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).*

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю*

В организации «Альфа» зарплату за декабрь 2015 года выплатили 28 декабря. А секретарю Е.В. Ивановой начислили в декабре 2015 года, а выплатили только 24 марта 2016 года.

Иванова работает неполный рабочий день, ее оклад – 5500 руб. В 2015 году Ивановой был положен вычет на ребенка-инвалида в размере 6000 руб. как единственному родителю.

Выплату зарплаты Ивановой за декабрь 2015 года бухгалтер отразил только в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:

  • по строке 100 – 31.12.2015;
  • по строке 110 – 24.03.2016;
  • по строке 120 – 25.03.2016;
  • по строке 130 – 5500;
  • по строке 140 – 0.

<…>

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка