Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
22 апреля 2016 180 просмотров

С 1 июня 2016 года Федеральным законом от 05.04.2016 N 101-ФЗ пункт 5 статьи 200 излагается в новой редакции.5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них, за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса.Здравствуйте, мы производим подакцизную спиртосодержащую продукцию, может ли нам покупатель вернуть подакцизный товар в апреле воспользовавшись старой редакцией и можем ли мы поставить акциз к вычету в декларации по акцизам, пока не вступила в силу новая редакция:Статья 200.5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

Да, можно, так как новая редакция будет распространяться на операции по возврату, которые будут осуществлены после 31 мая 2016 года.

Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году

С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
1. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
2. Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении.
3. Страховые взносы передали налоговикам.
4. Появилась новая отчетность – расчет по страховым взносам, СЗВ-СТАЖ и другая.
5. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС.

Хочу быть в курсе всех изменений >>

Обоснование

Из рекомендации

Нина Нечипорчук, заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда акциз можно принять к вычету

<…>

Возврат подакцизных товаров покупателем

Покупатель может вернуть приобретенные подакцизные товары, если это предусмотрено законодательством РФлибо договором. Например, покупатель получил меньшее количество товаров, чем было определено в договоре, или ассортимент переданного товара не соответствует ранее утвержденному сторонами перечню (п. 1 ст. 466, п. 1 и 2 ст. 468 ГК РФ).

Суммы акциза, уплаченные в бюджет по таким товарам, примите к вычету при соблюдении следующих условий:

  • указанные суммы акцизов были начислены и отражены в декларации за тот период, в котором производилась реализация подакцизных товаров;
  • у организации есть документы, подтверждающие факт возврата подакцизных товаров, с указанием их количества и стоимости.

Заявить указанный вычет можно в течение одного года с момента возврата товаров от покупателя.

Это следует из положений пункта 5 статьи 200 и пункта 5 статьи 201 Налогового кодекса РФ.

В бухучете корректирующие операции по возврату товаров отразите в зависимости от того, перешло ли к покупателю право собственности на эти товары.

Если право собственности перешло к покупателю, при возврате товаров сделайте сторно проводки по начислению акциза:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
– отражен вычет суммы акциза по возвращенным товарам.

Если право собственности на возвращенные товары оставалось за продавцом, сделайте запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизу» Кредит 76 субсчет «Акциз по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»
– отражен вычет суммы акциза по возвращенным товарам.

Пример отражения в бухучете возврата подакцизной продукции. Розничный магазин возвращает поставщику часть продукции, не реализованной в связи с истечением срока годности

Организация «Альфа» (производитель пива) в марте поставила розничному магазину партию пива в количестве 300 бутылок по 0,5 л. Ставка акциза – 20 руб. за 1 л пива.
Стоимость пива по договору – 9000 руб. (в т. ч. акциз – 3000 руб., НДС – 1373 руб.). Фактическая себестоимость продукции – 3500 руб.

По условиям договора не реализованную в течение месяца продукцию магазин возвращает «Альфе». Право собственности остается у «Альфы» до реализации продукции.

В марте магазин продал 250 бутылок пива.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Дебет 45 Кредит 41-1
– 3500 руб. – отгружена со склада партия пива;

Дебет 76 субсчет «Акциз по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизу»
– 3000 руб. – начислен акциз;

Дебет 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1373 руб. – начислен НДС с выручки от реализации пива;

Дебет 51 Кредит 62
– 7500 руб. (250 бут. х 30 руб.) – поступили денежные средства за реализованную продукцию;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 7500 руб. – признана выручка от реализации продукции (на основании отчета магазина);

Дебет 90-2 Кредит 45
– 2917 руб. (3500 руб. х 250 бут./300 бут.) – списана себестоимость реализованной продукции;

Дебет 90-4 Кредит 76 «Акциз по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»
– 2500 руб. (250 бут. х 0,5 л х 20 руб.) – отражен акциз по реализованной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»
– 1144 руб. (7500 руб. х 18/118) – отражен НДС по реализованной продукции;

Дебет 90-9 Кредит 99
– 939 руб. (7500 руб. – 2917 руб. – 2500 руб. – 1144 руб.) – отражен финансовый результат от реализации пива.

В апреле магазин вернул «Альфе» 50 бутылок пива с истекшим сроком реализации на сумму 1500 руб. В накладной на возврат товара суммы акциза и НДС не выделены. В связи с этим бухгалтер «Альфы» отразил возврат части продукции сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по реализации этой продукции:

Дебет 45 Кредит 41-1
– 583 руб. (3500 руб. х 50 бут./300 бут.) – уменьшена себестоимость отгруженных товаров в части возвращенного пива;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизу» Кредит 76 субсчет «Акциз по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»
– 500 руб. (50 бут. х 0,5 л х 20 руб.) – предъявлена к вычету сумма акциза в части, приходящейся на возвращенную продукцию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»
– 229 руб. ((9000 руб. – 7500 руб.) х 18/118) – предъявлена к вычету сумма НДС в части, приходящейся на возвращенную продукцию.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка