Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 апреля 2016 9 просмотров

Сотруднику предоставляется вычет на детей. Он был на больничном, получил пособие 3000 и получил заработную плату 10 000. Всего 13000 - доход, и НДФЛ (13 000-1400)*0,13=1 508руб. В одном блоке по 130 строке будет указано: 10 000, а по 140 НДФЛ -?, в другом по 130 строке - 3000, а по 140 какой НДФЛ? Вычет распределять? или можно включить в один из блоков?

В порядке заполнения расчета по форме 6 - НДФЛ данный вопрос не урегулирован. Исходя из того, что вычет применяется ко всем доходам сотрудника – резидента, которые облагаются по ставке 13 %,это не имеет принципиального значения. Однако логичнее применить вычет либо к больничному пособию, либо к заработной плате, а не распределять его. Главное, чтобы удержанный НДФЛ в строке 070 совпадал с суммой налога, удержанного на каждую дату, в строках 140.

Обоснование

1.Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

<…>

2.Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №4, январь - февраль 2016


Расчет 6-НДФЛ уже можно проверить по новой методике налоговиков

<…>

Что проверят инспекторы в расчете 6-НДФЛ

Что проверят инспекторы

Соотношение

Комментарий «УНП»

В КВАРТАЛЬНЫХ И ГОДОВЫХ РАСЧЕТАХ

Инспекторы проверят, чтобы компания сдала расчет не позже, чем требует НК РФ. А значит, на титульном листе дата должна быть раньше срока, записанного в кодексе. Если позже, то инспекторы оштрафуют компанию на 1000 рублей за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Дата на титульном листе - срок сдачи расчета

Квартальный расчет надо сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но в 2016 году два срока из трех переносятся. За первый квартал расчет надо сдать не позднее 4 мая (так как 30 апреля, 2 и 3 мая — выходные, а 1 мая — праздник). За второй квартал — не позднее 1 августа (31 июля — воскресенье). А вот за третий квартал срок не переносится — 31 октября. Срок сдачи расчета за год — не позднее 1 апреля. Первый годовой расчет за 2016 год надо сдать не позднее 3 апреля 2017 года (1 и 2 апреля — выходные)

Контролеры проверят, чтобы доходы в строке 020 превышали вычеты с начала года (строка 030)

Строка 020 х строка 030

В строке 030 раздела 1 надо отразить все вычеты: детские, на жилье, лечение и обучение, если их предоставляла компания. Кроме того, в эту строку нужно включить вычет с необлагаемых доходов. Например, со стоимости подарков до 4 тыс. рублей. Если завысить вычеты, то инспекция направит уведомление об ошибках. Если же показать не все вычеты, то можно ошибиться в расчете налога в строке 040

Инспекторы проверят, чтобы сумма исчисленного налога (строка 040) соответствовала налоговой базе в расчете, умноженной на ставку НДФЛ

Строка 040 = (строка 020 – строка 030): 100 х строка 010

Компания может ошибиться, если складывает налог по разным ставкам и записывают полученную сумму в строку 040 расчета 6-НДФЛ. По доходам, облагаемым по разным ставкам (например, 13 и 30 процентов), нужно заполнить отдельные строки 010–040 раздела 1. Если соотношение не будет выполняться, контролеры потребуют уточнить расчет

Сумма НДФЛ с дивидендов по строке 025 должна соответствовать базе, умноженной на ставку налога

Cтрока 025 / 100 х строка 010 = строка 045

Дивиденды резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, поэтому их надо включить в общий доход по строке 020. И отдельно записать в строке 025. А налог показать и в строке 020, и в строке 045

Удержанный НДФЛ в строке 070 должен совпадать с суммой налога, удержанного на каждую дату, в строках 140

Строка 070 = сумме строк 140

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ надо записать общую сумму удержанного налога и эту же сумму отразить в разделе 2, но только распределив ее по датам, когда компания удержала и перечислила суммы. Например, налог, удержанный с зарплаты, надо заплатить на следующий день. А налог с отпускных — в последний день месяца. Если вписать не все даты и суммы, то налог в строках 070 и 140 будет отличаться. Тогда инспекторы потребуют уточнить расчет

Контролеры проверят в расчете сумму авансов, которые иностранец заплатил за патент (строка 050). Она не должна превышать исчисленный налог (строка 040)

Строка 040 х строка 050

Компания вправе уменьшить налог, исчисленный с доходов иностранца на авансы, которые работник заплатил за патент. При этом если сумма авансов окажется выше исчисленного налога, то разницу нельзя перенести на следующий год. Например, уменьшить налог в 2016 году не получится на авансы за 2015 год. Эту разницу работник не сможет вернуть и в инспекции, так как это не переплата

В ГОДОВЫХ РАСЧЕТАХ

Инспекторы сверят, чтобы доходы в расчете 6-НДФЛ совпадали с аналогичными данными в справках 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль

Строка 020 = сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ с признаком 1 + строка 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль надо отразить доходы по акциям. Например, дивиденды, которые получили «физики» в акционерных обществах. Если компания забыла отразить эти сведения в декларации, то инспекторы потребуют уточнить отчетность. Кроме того, инспекторы сверяют исчисленный налог. Строка 040 в расчете 6-НДФЛ должна совпадать с размером налога в справках 2-НДФЛ и строке 030 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Количество человек в расчете 6-НДФЛ должно совпадать с числом справок 2-НДФЛ

Строка 060 = общее число справок 2-НДФЛ с признаком 1

Если показатели отличаются, значит, компания забыла сдать на кого-то справку о доходах либо исказила количество человек в расчете 6-НДФЛ. Возможна еще одна ошибка, когда организация пытается на одного человека сдать две справки либо дважды его записать в строке 060. Например, если сотрудник подрабатывал подрядчиком. На него надо сдать одну справку 2-НДФЛ, а в расчете учесть как одного человека

Сумму неудержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ контролеры сверят с аналогичными данными в справках 2-НДФЛ

Строка 080 = сумме строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ с признаком 1

Если компания не удержала налог, справку 2-НДФЛ на работника надо сдать в инспекцию два раза. Не позднее 1 марта — с признаком 2 и не позднее 1 апреля — с признаком 1. В разделе 5 обеих справок надо отразить неудержанный НДФЛ. Если суммы не совпадут, скорее всего компания забыла подать справки на того же «физика» с признаком 1

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка