Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 апреля 2016 17 просмотров

В организации существует дебиторская задолженность в сумме 70 000 рублей за отгруженную продукцию. На сумму этой задолженности создан резерв по сомнительным долгам в 2011г. Дт 91.02 Кт 63 – 70 000 рублей. Сумма резерва принята на внереализационные расходы по налогу на прибыль в 2011г. В 2015г. организация обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности с этой организации - должника. Постановлением Арбитражного суда в удовлетворении исковых требований отказано, так как срок исковой давности истек в 2011г. На предприятии издан приказ о списании дебиторской задолженности в 1 квартале 2016г. Задолженность списана за счет резерва. Сделана бухгалтерская проводка Дт 63 Кт 62 – 70 000 рублей.Вопрос: Будут ли верными указанные бухгалтерские проводки или предприятию необходимо уменьшить сумму расходов по налогу на прибыль, так как решение принято не в пользу предприятия? В каком периоде это сделать и какой бухгалтерской проводкой?

Организация правильно списала задолженность в 2011 году в налоговом учете. В бухгалтерском учете в 2011 году также должна была списать задолженность за счет созданного резерва, т.к. этого организация не сделала, то записи внесите как исправление ошибки с помощью 91 или 84 счета, в зависимости от существенности ошибки:

Дебет 84, 91 Кредит 62 списана задолженность с истекшим сроком давности;

Дебет 63 Кредит 84, 91 списана сумма резерва;

Порог существенности организация должна определить самостоятельно, закрепив это в учетной политике.

Обоснование

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 39, OКТЯБРЬ 2015

1.Пять частых вопросов по списанию просроченных долгов

<…>

Можно ли списать безнадежные долги позже периода, в котором истек срок исковой давности или надо подать уточненку?

Компания вправе не подавать уточненки, если обнаружила безнадежную дебиторку позже. Но это возможно при двух условиях. Во-первых, из-за забытых расходов компания должна переплатить налог (письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/2/127). Во-вторых, с того периода, в котором компания забыла учесть расходы, еще не прошло трех лет. Иначе судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.12.14 № Ф05-13885/2014). Если эти условия не выполняются, то расходы надо списать на одну из дат: когда истек срок давности, должника исключили из ЕГРЮЛ или компания получила постановление приставов о невозможности взыскания долга.*

<…>

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.*

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).*

<…>

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

3.Как отразить в бухучете резерв по сомнительным долгам


Резерв по сомнительным долгам в бухучете – это оценочное значение. Когда его создают, увеличивают или уменьшают, в бухучете признают соответственно расходы или доходы. Об этом сказано в пункте 4ПБУ 21/2008.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, отражают на счете 63«Резервы по сомнительным долгам»:

Дебет 91-2 Кредит 63
– создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам.*

Контрагент может погасить задолженность, по которой ранее создали резерв, полностью или частично. Тогда восстановите часть резерва, которая относится к этой задолженности:

Дебет 51 (50) Кредит 62 (71, 73, 76...)
– погашена задолженность контрагента;

Дебет 63 Кредит 91-1
– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности.

Аналитический учет дебиторской задолженности по счету 62 (58-3717376...) организуйте таким образом, чтобы была возможность получить всю необходимую информацию о задолженности, которая не оплачена в срок. Такие требования установлены Инструкцией к плану счетов.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

4.Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>


Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.*

<…>


Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка