Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
25 апреля 2016 6 просмотров

Нашим предприятием заключен договор с иностранной организацией (Монголия) (не имеющей постоянного представительства на территории Росси) на техническое обслуживание и ремонт воздушных судов (воздушные суда в лизинге) за пределами России.Между Россией и Монголий подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения.Вопрос: Является ли Предприятие налоговым агентом по прибыли, в случае выплаты иностранному контрагенту, денежных средств за техническое обслуживание и ремонт воздушных судов? Необходим ли в данном случае сертификат налогового резидентства?

Нет, не является, так как перечень доходов, облагаемых у источника выплаты, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым и в нем отсутствуют приведенными Вами в вопросе работы.

Необходимости в получении сертификата не имеется. Это связано с тем, что его наличие требуется для применения льготного налогообложения в части применения норм соглашений об избежании двойного налогообложения в ситуациях, когда у российской организации возникает обязанность налогового агента. То есть если бы российская организация признавалась налоговым агентом, то для применения норм соглашения, в котором мог быть описан иной порядок налогообложения, нужно было бы получить сертификат. Однако, так как обязанностей налогового агента не возникает, необходимости применения норм Соглашения нет, а, следовательно, нет необходимости в получении сертификата.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

<…>


Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:

  • дивиденды (участнику российской организации);
  • доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);
  • проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;
  • доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;
  • доходы от реализации, погашения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  • иные аналогичные доходы.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка