Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ПФР предупреждает вас о частых ошибках в СЗВ‑М

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
25 апреля 2016 8 просмотров

В 2014г на ОСНО организация получила займ от российского физлица в рублях на рублевый расчетный счет по курсу на день получения займа (договор заключен в USD). Курсовые разницы, связанные с переоценкой задолженности по основному долгу по займам на последнее число отчетного периода в 2014г. не учитывались для целей налога на прибыль. В 2015г. организация была на УСН. С 2016г применяется режим налогообложения ОСНО. С 01 января 2015г. изменились правила учета курсовых и суммовых разниц. Будет ли в 2016г. сделка по получению займа в 2014г. считаться сделкой, заключенной до 01.01.15 с учетом курсовых разниц по правилам до 01 января 2015г. Каким образом должны быть учтены курсовые разницы по переоценке основного долга в данном случае в 2014, 2015 и 2016г.?

Разницы, возникающие при дооценке (уценке) обязательств по сделкам, совершенным до 2015 года, учитываются как суммовые разницы. А разницы, возникающие при дооценке (уценке) и обязательств по сделкам, совершенным после 1 января 2015 года, учитываются как курсовые разницы. При определении даты сделки нужно исходить из даты совершения операции, в результате которой возникают эти требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженность).

Поскольку договор займа заключен в 2014 году, то есть дата свершения операции до 2015 года, возникающие разницы по переоценке основного долга учитывайте как суммовые.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 13-14, июль 2015

Как учитывать суммовые и курсовые разницы по сделкам в переходный период

Документ: письмо Минфина России от 25.05.15 № 03-03-06/1/29921 
Последствия: прояснились вопросы учета суммовых разниц

Минфин России в письме от 25.05.15 № 03-03-06/1/29921 уточнил, по каким сделкам разницы, возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств, нужно учитывать как суммовые.

С 1 января 2015 года суммовые разницы отменили, они учитываются как курсовые разницы. В то же время по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, доходы (расходы) в виде суммовой разницы отражаются в прежнем порядке (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ). Возникает вопрос: какие сделки подпадают под это правило и что именно считать датой сделки? Минфин России отметил, что суммовые разницы (курсовые разницы) возникают только по уже возникшим обязательствам и требованиям. Следовательно, при определении даты сделки нужно исходить из даты совершения операции, в результате которой возникают эти требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженность).

Таким образом, разницы, возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств по сделкам, совершенным до 2015 года, учитываются как суммовые разницы. А разницы, возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств по сделкам, совершенным после 1 января 2015 года, учитываются как курсовые разницы.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка