Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 апреля 2016 13 просмотров

Является ли налогооблагаемой (по налогу на прибыль) положительная разница между номинальной и действительной стоимостью доли при выходе участника из ООО? Если да, то в каких строках декларации по налогу на прибыль это отражается?

Да, является. Разницу между номинальной и действительной стоимости включите в состав внереализационного дохода. Внереализационный доход в декларации по налогу на прибыль нужно указать в приложении №1 к листу 02, в строке 103.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, МАРТ 2012

1.Горячая линия: налог на прибыль организаций

<…>

Добрый день, Сергей Алексеевич! Один из участников нашего общества с ограниченной ответственностью — физлицо выходит из него. При этом в заявлении он указал, что претендует только на номинальную стоимость доли. Является ли доходом компании разница между номинальной стоимостью доли и действительной?

Да, является. При выходе участника из общества его доля переходит к данному юрлицу. Получив от физлица заявление о выходе, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале. Основание — пункт 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Если участник изъявил желание получить только номинальную стоимость доли, то на дату его выхода образуется разница в виде превышения действительной стоимости доли над номинальной. Она признается безвозмездной выгодой организации.

Безвозмездно полученное имущество, работы или услуги являются внереализационными доходами компании (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом встатье 251 НК РФ, в которой приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, рассматриваемая выгода общества не указана.

Таким образом, данная сумма признается внереализационным доходом организации и должна учитываться при определении базы по налогу на прибыль. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 17.08.10 № 03-03-06/1/553 .*

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>


Приложение 1 к листу 02*


<…>

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль*.

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав*;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка