Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 апреля 2016 6 просмотров

Организация берет в аренду у физического лица спец. технику (погрузчик), и далее организация будет сдавать в аренду эту технику юрид. лицу. Должна ли организация платить НДФЛ и страховые взносы за физическое лицо, какие документы физическое лицо должно нам предоставить? Просьба эту ситуацию описать в проводках!

С физическим лицом заключите договор аренды, к договору оформите акт приема передачи с приложением документов подтверждающих право собственности на погрузчик.

Выплачивающая арендную плату гражданину — не предпринимателю, является налоговым агентом по НДФЛ (письма от 02.10.14 № 03-04-05/49525от 18.09.13 № 03-04-06/38698от 16.08.13 № 03-04-06/33598 и от 27.02.13 № 03-04-06/5601).

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются страховыми взносами в фонды (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС», далее — Закон № 212-ФЗ).

Выплаты по договору аренды имущества освобождены от страховых взносов на травматизм. Ведь эти взносы начисляют, только если в гражданско-правовом договоре предусмотрена обязанность по их уплате (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). В договоры аренды подобное условие обычно не включают.

Дебет 001 — принято к забалансовому учету арендованное ОС.

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды компания формирует следующие проводки:

Дебет 20 (26 или 44) Кредит 76 — включены в расходы арендные платежи за месяц;
Дебет 76 Кредит 68 — удержан НДФЛ с суммы арендной платы.

Если организация рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке, на дату платежа она делает запись:

Дебет 76 Кредит 51 — перечислена арендная плата (за минусом удержанного НДФЛ).

Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из арендной платы.

Обоснование

Из статьи

Арендуем имущество у физического лица: налоговые аспекты и бухучет

<…>

Минфин России считает, что российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину — не предпринимателю, является налоговым агентом по НДФЛ (письма от 02.10.14 № 03-04-05/49525от 18.09.13 № 03-04-06/38698от 16.08.13 № 03-04-06/33598 и от 27.02.13 № 03-04-06/5601). То есть она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. 14 и 6 ст. 226 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживаются налоговики (письма ФНС России от 05.07.12 № АС-4-3/11083@от 09.04.12 № ЕД-4-3/5894@ и от 01.11.10 № ШС-37-3/14584@, УФНС России по г. Москве от 18.06.12 № 20-14/053155@ иот 16.12.11 № 20-14/3/122006).

Если организация выплачивает арендную плату деньгами, у нее есть возможность удержать НДФЛ. Значит, компания не вправе ссылаться на то, что не смогла удержать налог у физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это же указывает Минфин России (письма от 27.02.13 № 03-04-06/5601 и от 06.12.10 № 03-04-06/3-290).

<…>

На сумму арендной платы страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляют

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются страховыми взносами в фонды (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС», далее — Закон № 212-ФЗ). Договор аренды является разновидностью таких договоров.

Значит, при выплате гражданину арендной платы организация не начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды. Такие же разъяснения приводит Минздравсоцразвития России (письмо от 12.03.10 № 550-19).

Исключением является лишь вознаграждение по договору арендытранспортного средства с экипажем. По этому договору арендодатель не только предоставляет в пользование арендатора автомобиль или другой транспорт, но еще и оказывает ему услуги по управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

<…>

Страховые взносы на травматизм

Выплаты по договору аренды имущества освобождены от страховых взносов на травматизм. Ведь эти взносы начисляют, только если в гражданско-правовом договоре предусмотрена обязанность по их уплате (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). В договоры аренды подобное условие обычно не включают.

<…>

В бухгалтерском учете арендованные основные средства отражаются на забалансовом счете

Бухгалтерский учет операций по аренде имущества у физических лицотличается от отражения аналогичных сделок с организациями или предпринимателями лишь тремя нюансами:

—отсутствием проводок по НДС;
—наличием записей об удержании НДФЛ из арендной платы и о перечислении налога в бюджет;
—наличием проводок по начислению и уплате страховых взносов в фонды (только по договорам аренды транспортного средства с экипажем).

Если имущество, полученное по договору аренды, является основным средством, организация отражает его за балансом — на счете 001«Арендованные основные средства». Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть без использования метода двойной записи.

Арендованные активы отражают за балансом по стоимости, указанной в договоре аренды. На дату получения имущества от физического лицаорганизация делает в бухучете запись:

Дебет 001 — принято к забалансовому учету арендованное ОС.

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды компания формирует следующие проводки:

Дебет 20 (26 или 44) Кредит 76 — включены в расходы арендные платежи за месяц;
Дебет 76 Кредит 68 — удержан НДФЛ с суммы арендной платы.

Если организация рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке, на дату платежа она делает запись:

Дебет 76 Кредит 51 — перечислена арендная плата (за минусом удержанного НДФЛ).

При расчетах наличными в бухучете нужно сделать две проводки:

Дебет 50 Кредит 51 — получены из банка и приняты в кассу наличные деньги для расчетов по договору аренды;
Дебет 76 Кредит 50 — выплачена арендная плата (за вычетом удержанного НДФЛ).

В зависимости от формы расчетов с арендодателем организация обязана перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня перевода арендной платы на банковский счет гражданина или дня получения наличных средств в банке для ее выплаты. На дату уплаты НДФЛ в бюджет она делает проводку:

Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из арендной платы.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка