Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Налоговики без предупреждения снимут с учета старую кассу

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3
27 апреля 2016 552 просмотра

Работник предприятия предоставил в бухгалтерию заявление о предоставлении имущественного вычета в марте, приложил уведомление налогового органа датированное мартом.Налоговый агент предоставил работнику в данном случае имущественый вычет в марте за январь- март. Для возврата НДФЛ работнику (с имущественым вычетиом) в марте не хватило НДФЛ удержанного у других работников предприятия и налоговый агент вернул недостающую сумму за счет средств предприятия. В результате сформироваласть проводка по НДФЛ со знаком "минус" (дебетовое сальдо по сч.68).При составлении формы 6-НДФЛ в строке 130 отразили сумму дохода по работникам.Вопрос: по строке 140 формы 6 НДФЛ в данном случае нужно поставить 0(ноль) или реальную сумму НДФЛ с минусом? например стр.130 100000,00 стр.140 -5000,00

В расчете 6-НДФЛ излишне удержанную и возвращенную сумму налога отразите в строке 140 раздела 2 (по соответствующим срокам). В ней покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета.

То есть за январь и февраль нужно отразить фактически удержанные суммы налога. При отражении заработной платы за март сумма НДФЛ по строке 140 будет ноль.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в форме 6-НДФЛ расчетналога, который удержали до того, каксотрудник представил документы наимущественный вычет приприобретении жилья


Ответ на этот вопрос зависит от того, обращался ли сотрудник к работодателю за возвратом излишне удержанных сумм или нет. В каждом случае порядок заполнения формы 6-НДФЛ будет разным.

Рассмотрим оба варианта.

Сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ

Если сотрудник имеет право на имущественный вычет, он может подать в бухгалтерию заявление о возврате суммы НДФЛ, которую излишне удержали из его доходов (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если право на вычет появилось у сотрудника в течение года. Ведь при предоставлении вычета нужно учитывать все доходы, которые сотрудник получил с начала года. И если он обратился к работодателю с заявлением, организация должна вернуть ему сумму НДФЛ, которая была излишне удержана из его доходов, выплаченных до начала предоставления вычета (п. 1 ст. 231 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 15 Обзора, утвержденного Верховным судом РФ от 21 октября 2015 г., и письмами ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206от 25 декабря 2015 г. № БС-4-11/22869.

В расчете 6-НДФЛ излишне удержанную и возвращенную сумму налога отразите так:

– в строке 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета;
– в строке 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного налога, которую вернули в отчетном периоде.

Это следует из положений пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В справке 2-НДФЛ возврат излишне удержанного налога не отражайте. В этой справке – итоговые показатели за год. В разделе 5 по строкам, где показывают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, фактически удержанный НДФЛ уменьшают на сумму, которую вернули. А строку «Сумма налога, излишне удержанная» заполнять не нужно. Это следует из положений раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ возврат налога. НДФЛ с дохода сотрудника удержали, а со следующего месяца ему предоставляют имущественный налоговый вычет. Сотрудник подал заявление о возврате налога

Зарплата А.С. Кондратьева составляет 40 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты сотруднику не положены. В январе с доходов Кондратьева бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 5200 руб. В феврале Кондратьев представил в бухгалтерию:

– заявление с просьбой предоставить имущественный вычет на приобретение квартиры;
– уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на вычет в сумме 2 000 000 руб.;
– заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

С февраля и до конца года с доходов Кондратьева бухгалтер НДФЛ не удерживал. Сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты за январь, возвращена сотруднику после того, как он подал в бухгалтерию документы на имущественный вычет.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал начисление доходов, удержание и возврат налога с доходов Кондратьева отражены так:

Раздел 1

– строка 020 – зарплата, начисленная за период январь–март, – 120 000 руб. (40 000 руб. х 3 мес.);
– строка 030 – имущественный налоговый вычет, предоставленный за период январь–март, – 120 000 руб.;
– строка 040 – сумма исчисленного налога за период январь–март – 0 руб. ((120 000 руб. – 120 000 руб.) х 13%);
– строка 070 – сумма налога, удержанная из зарплаты за январь, – 5200 руб.;
– строка 090 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом, – 5200 руб.

Раздел 2

По зарплате за январь 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 5200 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 04.03.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 0 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяцеудержали налог, показатели марта в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал не вошли. Бухгалтер отразит их в разделе 2 расчета за полугодие.

В справке 2-НДФЛ по итогам года сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом (5200 руб.), не отражается. В разделе 5 по строкам, где отражают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, у Кондратьева будут нули.

Сотрудник не подавал заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ

В этом случае сумму излишне удержанного НДФЛ зачитывайте в счет налога, исчисленного с доходов сотрудника в следующих месяцах года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если сумма имущественного вычета больше суммы доходов сотрудника за год, вам не удастся полностью зачесть переплату в счет начислений по НДФЛ. Тогда сотрудник сможет вернуть деньги через свою налоговую инспекцию (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ заполняйте в обычном порядке. Поскольку возврата не было, в строке 090 раздела 1 поставьте «0». Сумму излишне удержанного налога в расчете не отражайте – строк для этого показателя там нет (п. 3.34.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

В разделе 5 справки 2-НДФЛ за год укажите суммы фактически исчисленного, удержанного и перечисленного налога. А также заполните строку «Сумма налога, излишне удержанная». В этой строке укажите сумму НДФЛ, которую до конца года не удалость зачесть в счет начислений по этому налогу. Это следует из положений раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ предоставление имущественного налогового вычета. Право на вычет возникло в середине года. За возвратом излишне удержанного налога сотрудник не обращался

Зарплата А.В. Кондратьева составляет 40 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты сотруднику не положены. При выплате доходов бухгалтер удерживал НДФЛ:
– из зарплаты за январь – 5200 руб.;
– из зарплаты за февраль – 5200 руб.

В марте Кондратьев представил в бухгалтерию:
– заявление с просьбой предоставить имущественный вычет на приобретение квартиры;
– уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на вычет в сумме 2 000 000 руб.

Заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ сотрудник не подавал. С марта и доконца года из доходов Кондратьева бухгалтер НДФЛ не удерживал. В расчете 6-НДФЛ за I квартал начисление доходов и удержание с них налога отражены так:

Раздел 1

– строка 020 – зарплата, начисленная за период январь–март, – 120 000 руб. (40 000 руб. х 3 мес.);

– строка 030 – имущественный налоговый вычет, предоставленный за период январь–март, – 120 000 руб.;

– строка 040 – сумма исчисленного налога за период январь–март – 0 руб. ((120 000 руб. – 120 000 руб.) х 13%);

– строка 070 – сумма налога, удержанная из зарплаты за январь–март, – 10 400 руб. (5200 руб. + 5200 руб.);

– строка 090 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом, – 0 руб.

Раздел 2

По зарплате за январь 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;

– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» 5200 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;

– 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 04.03.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» 5200 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяцеудержали налог, показатели марта в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал не входят. Бухгалтер отразит их в разделе 2 расчета за полугодие.

Сумма излишне удержанного налога составила 10 400 руб. (5200 руб. + 5200 руб.). В расчете 6-НДФЛ она не отражена. Допустим, по итогам года организация не зачла всю эту сумму в счет начислений по НДФЛ с доходов Кондратьева. В этом случае бухгалтер отразит ее в разделе 5 справки 2-НДФЛ. При этом по строке «Сумма налога исчисленная» раздела 5 он поставит «0». А по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налогаперечисленная» – 10 400 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка