Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 апреля 2016 55 просмотров

Организации предстоит открыть филиал в другом городе. Расчетные счета открывать филиал не будет. Необходим порядок действий по открытию филиала (какие документы нужно оформить при регистрации, а также для работы подразделения).

Чтобы создать филиал организации, нужно:

  1. принять решение о проведении общего собрания участников (очередного или внеочередного) по вопросу о создании филиала.
  2. разработать проект Положения о филиале.
  3. определить, потребуется ли вносить изменения в устав в связи с созданием филиала.
  4. провести общее собрание участников (очередное либо внеочередное), на котором нужно принять решения по следующим вопросам о создании филиала – большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества (п. 1 ст. 5 Закона об ООО), и об утверждении Положения о филиале – простым большинством голосов (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона об ООО).
  5. внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ (если в связи с созданием филиала решено не вносить изменения в устав).
  6. назначить руководителя (директора) филиала и выдать ему доверенность.

Поскольку у филиала не будет отдельного расчетного счета, вставать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по месту нахождения филиала не требуется.

После чего в инспекцию по месту регистрации организации нужно подать следующие В налоговые органы представляются следующие документы:

Подлинность подписи заявителя на уведомлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации);

  • уведомление о внесении изменений в учредительные документы. Форма уведомления № Р13002. Подлинность подписи заявителя на уведомлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации);

    Устав в новой редакции (или изменения как отдельный документ) представляется в двух оригинальных экземплярах. Госпошлину при этом платить не нужно.

    Обоснование

    Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

    В каких случаях организация должна встать на учет в налоговой инспекции и как это сделать

    Любая организация с самого создания должна встать на учет в налоговой инспекции. И неважно, ведет она деятельность или нет, есть у нее налоговые обязательства или нет. Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

    Создание организации – не единственная причина постановки на учет, могут быть и другие. То есть в течение всего периода своей работы организация может обращаться в налоговую инспекцию для регистрации несколько раз. Разобраться с каждым случаем поможет эта рекомендация.

    <…>

    Когда нужно регистрироваться в инспекции

    Организация обязана обратиться в налоговую инспекцию для постановки на учет, если она:

    <…>

    Как поставить на учет обособленные подразделения

    По местонахождению каждого своего обособленного подразделения организация должна встать на налоговый учет (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Определить территориально, в какую инспекцию обратиться, можно на официальном сайте ФНС России.*

    При этом для филиалов (представительств) действуют одни правила постановки на учет, а для тех обособленных подразделений, которых нет в уставе организации, – другие.

    <…>


    Ситуация: какой день считается датой создания обособленного подразделения

    День обустройства рабочих мест и фактического начала ведения деятельности через подразделение.

    Для постановки обособленного подразделения на налоговый учет решающую роль играет создание хотя бы одного стационарного рабочего места (п. 2 ст. 11 НК РФ).Рабочим является место, которое находится под контролем работодателя и где сотрудник должен находиться (куда он должен прибыть) для выполнения работ (абз. 6 ст. 209 ТК РФ).

    Понятие рабочего места различается для каждой отдельной организации и зависит от характера выполняемых работ. Поэтому датой создания можно считать:

    Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 12 июля 2011 г. № А14-8856/2010/337/28Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/16989-10Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2007 г. № Ф04-8807/2006(29891-А45-19)Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. № Ф03-А73/07-2/5541)*.

    <…>

    Филиал или представительство

    Организация должна состоять на учете в налоговой инспекции отдельно по каждому своему филиалу или представительству. Чтобы поставить на учет филиал или представительство, документы подавайте в инспекцию по местонахождению организации.

    Какие документы подать в инспекцию

    В инспекцию подайте следующие документы:
    – уведомление о внесении изменений в учредительные документы. Информацию о созданном филиале (представительстве) отразите в листе Ауведомления;
    – решение о внесении изменений в учредительные документы (в связи с созданием филиала или представительства);
    – изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).

    Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

    Как быстро зарегистрируют филиал или представительство

    Инспекция обязана зарегистрировать филиал (представительство) в течение пяти рабочих дней с той даты, когда она получила от организации полный набор документов. В тот же срок инспекция вносит запись о регистрации в ЕГРЮЛ и отправляет организации письменное уведомление о внесении записи в реестр. Это следует из пункта 2 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

    Одновременно с регистрацией инспекция поставит филиал (представительство) на налоговый учет и выдаст уведомление. Об этом сказано в пункте 3 статьи 83 и пункте 2статьи 84 Налогового кодекса РФ.

    <…>

    Из рекомендации Александра Поротикова, кандидата юридических наук, судьи Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда, Виталия Перелыгина, эксперта ЮСС «Система Юрист», Михаила Латушкина, кандидата юридических наук, начальника правового управления филиала «Центральный» ОАО «Оборонэнергосбыт»

    Как создать филиал ООО


    По умолчанию вопрос о создании филиала относится к компетенции общего собрания участников ООО (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО). Однако возможны случаи, когда решение о создании филиала уполномочен принимать иной орган управления общества.

    Так, решение о создании филиала принимает совет директоров (наблюдательный совет), если:

    Решение о создании филиала единолично принимает участник ООО, если выполняются два условия:

    Как создать филиал по решению общего собрания участников ООО

    Чтобы создать филиал в обществе, где решение о создании этого обособленного подразделенияпринимает общее собрание участников, необходимо совершить следующие действия.

    Действие 1 – принять решение о проведении общего собрания участников (очередного или внеочередного) по вопросу о создании филиала.

    Созвать очередное собрание, включив в его повестку дня вопрос о создании филиала, можно только в сроки, предусмотренные уставом (ст. 34 Закона об ООО).

    Если создать филиал нужно в максимально короткий срок, то имеет смысл провести внеочередное собрание. Такое собрание созывает исполнительный орган общества (генеральный директор или правление) по собственной инициативе либо по требованию (п. 2 ст. 35 Закона об ООО):

    Действие 2 – разработать проект Положения о филиале. По закону филиал действует на основании положения, утвержденного обществом (п. 4 ст. 5 Закона об ООО). Такое положение нужно утвердить на общем собрании участников, рассматривающем вопрос о создании филиала (подп. 8 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Задача юриста – составить проект этого положения, передав его на утверждение собранию. Документ имеет смысл разработать при взаимодействии с лицом – инициатором созыва собрания.

    Действие 3 – определить, потребуется ли вносить изменения в устав в связи с созданием филиала.

    С 29 декабря 2015 года в устав ООО не обязательно включать сведения о филиалах и представительствах (п. 5 ст. 5 Закона об ОООп. 1 ст. 2ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2015 г. № 209-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части введения возможности использования юридическими лицами типовых уставов»). Ранее такие сведения было необходимо отражать в уставе. Теперь их в обязательном порядке должен содержать лишь ЕГРЮЛ (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФподп. «н» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации).

    В то же время включить в устав ООО информацию о филиалах закон не запрещает (п. 2 ст. 12 Закона об ООО).

    Таким образом, сейчас ООО вправе по своему усмотрению решить, включать в устав сведения о новом филиале или нет.

    Для общества проще внести эти сведения только в ЕГРЮЛ. Дело в том, что процедура изменения устава требует много времени и средств.

    Однако в настоящий момент есть два случая, когда включить в устав сведения о филиале все же имеет смысл.

    1. Устав общества содержит сведения о другом созданном филиале либо положение о том, что ООО не имеет филиалов.

    В такой ситуации нужно внести в устав одно из следующих изменений:

    Если этого не сделать, то получится, что информация, указанная в уставе (о созданном филиале или об отсутствии филиалов), противоречит сведениям из ЕГРЮЛ (о наличии у общества еще одного нового филиала). А это, в свою очередь, может привести к недопониманию и даже спорам с контрагентами или иными лицами.

    2. Есть веские основания полагать, что налоговая инспекция не внесет сведения в ЕГРЮЛ без изменений в уставе.

    Дело в том, что в настоящее время утвержденные формы для регистрации при их буквальном толковании не позволяют отражать в реестре факт создания филиала, если этого положения нет в уставе. Однако ФНС России разъяснила, что для регистрации создания филиала изменять устав не обязательно.

    Обоснование

    Чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ, нужно представить в налоговую инспекцию заявление по форме № Р14001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ (п. 2 ст. 17 Закона о государственной регистрациип. 22Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – Административный регламент), утвержденногоприказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).

    Сведениям о филиале посвящен лист О этого заявления.

    В разделе 2 нужно указать причину, по которой вносятся сведения в ЕГРЮЛ. Однако ни одна из трех возможных причин не подпадает под случай, когда общество создает новый филиал (подп. 7.19.2 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом № ММВ-7-6/25@; далее – Требования к оформлению документов).

    Такой случай предусмотрен лишь:

    Выходит, при буквальном толковании утвержденных форм внести в ЕГРЮЛ сведения о новом филиале можно только:

    Однако ФНС России разъяснила: «В настоящее время законодательством о государственной регистрации юридических лиц предусмотрена возможность внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании филиала... путем представления в регистрирующий орган как... заявления по форме № Р13001... так и заявления... по форме № Р14001...» (письмо от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666@ «О представлении документов для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства юрлица»).

    Вместе с тем, ФНС России не уточнила, как именно нужно заполнять лист О заявления по форме № Р14001. По всей видимости, главное – заполнить раздел 3. Дело в том, что аналогичный по содержанию раздел заполняют в заявлении по форме № Р13001при создании филиала (подп. 5.15.2 Требований к оформлению документов).

    Чтобы обезопасить себя от отказа в регистрации, лучше всего заранее уточнить у своей налоговой инспекции, внесет ли она в ЕГРЮЛ сведения о новом филиале без соответствующих изменений в уставе.

    Внести изменения в устав имеет смысл, если:

    Как внести изменения в устав ООО в связи с созданием филиала

    Если сведения о новом филиале решено внести в устав общества, нужно подготовить проект новой редакции устава.

    Вместо него можно разработать проект изменений (дополнений), связанных с созданием филиала, в виде отдельного документа – приложения к уставу. Однако предпочтительнее отразить изменения именно в проекте новой редакции устава. Потом использовать устав в единой действующей редакции будет удобнее и проще, чем частично действующую редакцию, дополненную приложениями на отдельных листах.

    Проект новой редакции устава подготавливает юрист общества, опираясь на сведения, содержащиеся в проекте Положения о филиале. Какую именно информацию о филиале можно отразить в уставе ООО, закон не предусматривает. Юристу имеет смысл включить в проект устава новый пункт (раздел), содержащий:

    Пример положения устава ООО о филиале

    «В Обществе создан "Орловский филиал общества с ограниченной ответственностью "Альфа" по адресу: 125008, г. Орел, ул. Михалковская, д. 20».

    После того как проект новой редакции устава будет разработан, его потребуется:

    Устав в новой редакции приобретает силу для третьих лиц с момента его регистрации (абз. 3 п. 4 ст. 12 Закона об ООО). Стоит отметить, что ранее (до 29 декабря 2015 года) ждать регистрации было не нужно – изменения вступали в силу уже с момента уведомления инспекции.

    Действие 4 – провести общее собрание участников (очередное либо внеочередное), на котором нужно принять решения по следующим вопросам:

    Если в связи с созданием филиала надо внести изменения в устав, то на общем собрании также нужно принять решение о его утверждении в новой редакции. Это решение принимают большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества (п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

    Внимание! Устав ООО может предусматривать необходимость большего числа голосов для принятия решений по вопросам, связанным с созданием филиала

    В уставе может быть закреплено, что для принятия решений по вопросам (вопросу), связанным с созданием филиала, требуется большее число голосов по сравнению с тем числом, которое предусмотрено в законе. Например, устав может предусматривать, что решение об утверждении Положения о филиале будет считаться принятым тогда, когда за него проголосуют участники, обладающие в совокупности 60 (а не 50) процентами голосов от общего числа голосов.

    Если устав содержит подобные требования, их необходимо соблюсти. В противном случае (т. е. при отсутствии нужного числа голосов) решения общего собрания участников не будут иметь силы, причем независимо от их обжалования в суде (п. 6 ст. 43 Закона об ООО).

    Результаты общего собрания участников необходимо оформить в протоколе собрания (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

    Действие 5 – внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ (если в связи с созданием филиала решено не вносить изменения в устав).

    Для этого ООО должно представить заявление по форме № Р14001 в налоговую инспекцию, осуществляющую функции регистрирующего органа по адресу общества.

    Это нужно сделать в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о создании филиала (п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации).

    В роли заявителя выступает генеральный директор или иное лицо, действующее от имени общества без доверенности. Его подпись на заявлении необходимо заверить у нотариуса. Исключение составляет ситуация, когда заявление направляют в инспекцию в форме электронного документа (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрациип. 38 Административного регламентаабз. 3 п. 1.18 Требований к оформлению документов).

    В течение пяти дней с момента получения заявления инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о филиале ООО (п. 1 ст. 8п. 3 ст. 18 Закона о государственной регистрации, п. 16 Административного регламента). Не позднее одного рабочего дня с момента внесения такой записи инспекция выдает обществу документ, подтверждающий факт регистрации, – лист записи ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрацииабз. 2 п. 15п. 86–90 Административного регламента). С 11 марта 2014 года вместе с этими документами выписку из ЕГРЮЛ не выдают (абз. 2 п. 4 приложения к приказу Минфина России от 26 декабря 2013 г. № 139н).

    Если ООО представило заявление в инспекцию через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. через Интернет), то лист записи ЕГРЮЛ ему направляют по электронной почте. При этом общество по своему желанию может потребовать выдачи такого листа в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрациип. 89 Административного регламента).

    Должно ли ООО встать на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала

    Да, должно, но никакие дополнительные действия совершать для этого не нужно.

    По закону постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). Сведения о создании филиала в ЕГРЮЛ вносит налоговая инспекция, которую общество уведомило об изменениях в уставе. Эта же инспекция должна проследить за тем, чтобы ООО было поставлено на учет в инспекцию по месту нахождения филиала.

    В одном и том же муниципальном образовании или городе федерального значения ООО создает несколько филиалов либо один филиал и одно или несколько иных обособленных подразделений. Можно ли все эти подразделения поставить на учет в одной налоговой инспекции

    Да, можно.

    Если ООО создает несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании (либо в Москве или Санкт-Петербурге), но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то можно зарегистрировать все подразделения по месту нахождения любого из них (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Причем не имеет значения, какие именно обособленные подразделения открываются – филиалы, представительства или иные подразделения.

    Чтобы встать на учет по месту нахождения одного из подразделений, нужно представить в инспекцию по месту нахождения ООО уведомление о выборе налогового органа. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488@. Уведомление имеет смысл подать вместе сдокументами, необходимыми для госрегистрации внесенных в устав изменений.

    Действие 6 – назначить руководителя (директора) филиала и выдать ему доверенность.

    Орган, уполномоченный назначать (избирать) директора филиала, должен быть указан в Положении о филиале и (или) уставе ООО. Как правило, таким органом является единоличный исполнительный орган (генеральный директор), который самостоятельно принимает решение о назначении директора филиала. А именно:

    Однако в уставе (Положении о филиале) может быть предусмотрено, что решение об избрании директора филиала принимает общее собрание участников, а генеральный директор лишь исполняет это решение – заключает трудовой договор с конкретным (избранным) лицом и оформляет прием этого лица на работу.

    Директор филиала действует от имени ООО на основании доверенности (абз. 2 п. 4 ст. 5 Закона об ОООп. 129 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»). Текст такой доверенности составляет юрист общества, подписывает документ генеральный директор.

    При составлении доверенности необходимо:

    Действие 7 – встать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по месту нахождения филиала. Это необходимо сделать лишь в случае, если одновременно выполняются три условия:

    Обоснование

    Такие правила установлены:

    Нужно ли уведомлять фонды социального и пенсионного страхования о создании филиала ООО

    Нет, не нужно.

    Это требование действовало ранее, но с 1 января 2015 года оно отменено.

    Обоснование

    Ранее такое требование было установлено в пункте 2 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

    Закон обязывал письменно сообщать о создании филиала ООО в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Они контролируют уплату страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах).

    В адрес территориального органа каждого из фондов нужно было представлять письменное сообщение о создании филиала ООО. Сообщения подавали в течение месяца со дня создания филиала, то есть с момента уведомления налоговой инспекции (п. 5 ст. 5 Закона об ООО). За нарушение срока уведомления с организации могли взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

    Закон не устанавливал каких-либо требований к содержанию сообщений, поэтому их можно было направлять в свободной форме, указав все необходимые сведения.

    Как создать филиал по решению совета директоров ООО

    Чтобы создать филиал в обществе, где решение о создании этого обособленного подразделения принимает совет директоров, необходимо совершить следующие действия.

    Действие 1 – принять решение о созыве заседания совета директоров (наблюдательного совета).

    Действие 2 – разработать проект Положения о филиале. По закону филиал действует на основании положения, утвержденного обществом (п. 4 ст. 5 Закона об ООО). Такое положение нужно утвердить на заседании совета директоров, рассматривающем вопрос о создании филиала. Задача юриста – составить проект этого положения, передав его на утверждение заседанию. Документ имеет смысл разработать при взаимодействии с лицом – инициатором созыва заседания.

    Действие 3 – определить, потребуется ли вносить изменения в устав в связи с созданием филиала.

    Действие 4 – провести заседание совета директоров в порядке, предусмотренном уставом общества. На заседании нужно принять решение по вопросу о создании филиала.

    Если совет директоров уполномочен утверждать Положение о филиале (как правило, устав наделяет его таким полномочием), то понадобится также принять решение по этому вопросу (подп. 6 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО). Если же устав предусматривает, что Положение о филиале утверждает общее собрание участников, то потребуется принять решение о его созыве.

    Собрание нужно созвать и в случае, если в связи с созданием филиала решено внести изменения в устав (абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

    Самостоятельно созвать общее собрание участников совет директоров вправе в том случае, если вопрос о созыве собрания относится к его компетенции (подп. 10 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО). Если этот вопрос уполномочен решать исполнительный орган общества (генеральный директор или правление), то совету директоров можно (и нужно) потребовать от него провести внеочередное общее собрание участников (п. 2 ст. 35 Закона об ООО). Исполнительный орган, получивший такое требование, обязан в течение пяти дней принять решение о созыве собрания. Если он этого не сделает, совет директоров получит право самостоятельно созвать собрание (п. 4 ст. 35 Закона об ООО).

    Информацию о процессе проведения заседания совета директоров и принятых решениях нужно отразить в протоколе. Порядок и сроки составления протокола обычно регулируются уставом.

    Действие 5 – внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ (если в связи с созданием филиала решено не вносить изменения в устав). Это нужно сделать в течение трех рабочих дней с момента, когда совет директоров принял решение о создании филиала (п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации).

    Действие 6 – назначить руководителя (директора) филиала и выдать ему доверенность. Орган, уполномоченный назначать (избирать) директора филиала, должен быть указан в Положении о филиале и (или) уставе ООО. Как правило, таким органом является единоличный исполнительный орган (генеральный директор), который самостоятельно принимает решение о назначении директора филиала. А именно:

    Однако в уставе (Положении о филиале) может быть предусмотрено, что решение об избрании директора филиала принимает совет директоров либо общее собрание участников, а генеральный директор лишь исполняет это решение – заключает трудовой договор с конкретным (избранным) лицом и оформляет прием этого лица на работу.

    Действие 7 – встать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по месту нахождения филиала. Это необходимо сделать лишь в случае, если одновременно выполняются три условия (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона об обязательном социальном страхованиип. 12 Порядка регистрации в Пенсионном фонде РФподп. 1 п. 2 Порядка регистрации в ФСС России):

    Как создать филиал по решению участника ООО

    Чтобы создать филиал в обществе, где решение об открытии этого обособленного подразделения принимает единственный участник, необходимо совершить следующие действия.

    Действие 1 – разработать проект Положения о филиале. По закону филиал действует на основании положения, утвержденного обществом (п. 4 ст. 5 Закона об ООО). Задача юриста – составить проект этого положения, передав его на утверждение участнику общества. Документ имеет смысл разработать при взаимодействии с участником.

    Действие 2 – определить, потребуется ли вносить изменения в устав в связи с созданием филиала.

    Действие 3 – принять и письменно оформить решение о создании филиала. Такое решение участник общества принимает единолично (ст. 39 Закона об ООО). Кроме того, участник утверждает Положение о филиале.

    Если в связи с созданием филиала надо внести изменения в устав, то участнику также нужно принять решение об утверждении устава в новой редакции.

    Действие 4 – внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ (если в связи с созданием филиала решено не вносить изменения в устав). Это нужно сделать в течение трех рабочих дней с момента, когда участник принял решение о создании филиала (п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации).

    Действие 5 – назначить руководителя (директора) филиала и выдать ему доверенность. Орган, уполномоченный назначать (избирать) директора филиала, должен быть указан в Положении о филиале и (или) уставе ООО. Как правило, таким органом является единоличный исполнительный орган (генеральный директор), который самостоятельно принимает решение о назначении директора филиала. А именно:

    Однако в уставе (Положении о филиале) может быть предусмотрено, что решение о назначении директора филиала принимает участник общества, а генеральный директор лишь исполняет это решение – заключает трудовой договор с конкретным (назначенным) лицом и оформляет прием этого лица на работу.

    Действие 6 – встать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по месту нахождения филиала. Это необходимо сделать лишь в случае, если одновременно выполняются три условия (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона об обязательном социальном страхованиип. 12 Порядка регистрации в Пенсионном фонде РФподп. 1 п. 2 Порядка регистрации в ФСС России):

    Как составить Положение о филиале ООО

    Закон не предусматривает, какие сведения должно содержать Положение о филиале. Если в обществе есть документ, регулирующий порядок создания филиала (например, Положение о территориальных филиалах и представительствах), юристу необходимо руководствоваться предписаниями такого документа. Если этот документ отсутствует или не достаточно четко регулирует процедуру создания филиала, в Положении о филиале имеет смысл указать следующую информацию.

    1. Наименование и место нахождения филиала.

    2. Цель создания филиала и его функции. Филиал может осуществлять как все функции ООО (включая функции представительства общества), так и их часть (п. 2 ст. 5 Закона об ООО). Однако в любом случае цель создания филиала должна соответствовать предмету деятельности общества. Если функции филиала будут противоречить целям деятельности ООО, то сделки, совершенные филиалом от имени общества и противоречащие целям деятельности этого ООО, впоследствии суд может признать недействительными по иску общества, его участника или иного лица, в интересах которого установлено ограничение (ст. 173 ГК РФ).

    Как определить, что деятельность филиала будет соответствовать предмету деятельности ООО

    Нужно проверить, как сформулировано положение о правоспособности ООО в его уставе.

    Филиал ООО будет вправе вести любую не запрещенную законом деятельность в каждом из следующих случаев:

    Филиал ООО будет вправе вести только ту деятельность, которая указана в уставе, если устав ограничивает правоспособность общества и содержит исчерпывающий перечень видов его деятельности. Например, если в уставе закреплено, что в предмет деятельности ООО входит исключительно оказание маркетинговых и рекламных услуг, то филиал будет вправе оказывать только эти услуги.

    Если филиал будет осуществлять все функции ООО, то на это нужно прямо указать в Положении о филиале: «Филиал осуществляет все функции Общества, в том числе функции представительства».

    Если подразделение создается для достижения конкретной цели, то в положении нужно перечислить виды деятельности, которые филиал будет вправе вести. Такое ограничение может потребоваться, например, для того, чтобы обезопасить общество от сделок, совершенных недобросовестным руководством филиала с нарушением интересов самой организации.

    Пример того, как в Положении о филиале ООО перечислить конкретные функции филиала

    «Целью создания Филиала является реализация продукции Общества на территории Владимирской области.

    Для достижения своей цели Филиал осуществляет следующие функции:

    3. Сведения об организационной структуре филиала и о порядке взаимодействия органов филиала с органами ООО. Как правило, в Положении о филиале прописывают основы внутреннего управления филиалом (включая решение кадровых вопросов), порядок осуществления бухгалтерского учета и отчетности, вопросы контроля за ведением филиалом финансово-хозяйственной деятельности.

    Особое внимание имеет смысл уделить урегулированию статуса руководителя (директора) филиала. Так, закон устанавливает, что руководитель филиала назначается обществом и действует на основании доверенности, выданной обществом (абз. 2 п. 4 ст. 5 Закона об ООО). Вместе с тем, порядок назначения директора филиала и его полномочия в законе не конкретизированы. Следовательно, эти вопросы нужно урегулировать в Положении о филиале. В положении также стоит указать, установлены ли для директора ограничения на совершение конкретных сделок (например, запрет на совершение сделок по отчуждению недвижимости, закрепленной за филиалом; обязательное согласие генерального директора на заключение договоров аренды оборудования и т. д.).

    Пример того, какую информацию о директоре филиала можно отразить в Положении о филиале ООО

    «Филиал возглавляет директор, назначаемый генеральным директором Общества и действующий на основании доверенности.

    Директор Филиала:

    Директор филиала не вправе совершать сделки, направленные на отчуждение недвижимого имущества, закрепленного за Филиалом».

    Впрочем, детально регулировать перечень полномочий и ограничений в положении не обязательно. Достаточно указать лишь общие функции директора филиала. Конкретный объем полномочий прописывают в доверенности, на основании которой действует директор. Если директор совершит сделку с превышением таких полномочий и ООО не одобрит ее, сделка будет считаться заключенной от имени и в интересах самого руководителя филиала, а не юридического лица (п. 1 ст. 183 ГК РФ).

    4. Сведения об имуществе филиала. Нужно включить пункт о том, что общество наделяет филиал имуществом (подробно состав имущества указывать не обязательно), а также определить, на каком балансе имущество будет учитываться – на отдельном или на балансе ООО. Кроме того, имеет смысл конкретизировать, будет филиал иметь свой расчетный счет или все расчеты будут осуществляться через общество.

    Может ли ООО наделить филиал имуществом, которое не принадлежит обществу на праве собственности

    Да, может.

    Филиалу можно передать имущество, принадлежащее ООО на праве временного владения и пользования. Например, обществу разрешается заключить с третьим лицом (арендодателем) договор аренды помещения и закрепить арендованное помещение за филиалом.

    5. Сведения о печати филиала. Филиал может иметь собственную печать, а также угловой штамп, бланки, иные атрибуты, позволяющие индивидуализировать обособленное подразделение. Однако такие атрибуты должны содержать указание на полное фирменное наименование общества.

    Пример того, как отразить в Положении о филиале ООО сведения о печати филиала

    «Филиал имеет круглую печать с полным фирменным наименованием Общества на русском языке и текстом "Орловский филиал"».

    6. Порядок прекращения деятельности филиала. Целесообразно указать, какой орган принимает решение о закрытии филиала, и урегулировать порядок разрешения организационных вопросов, связанных с ликвидацией подразделения (например, увольнение сотрудников филиала, оценка имеющегося в филиале имущества и его возврат в головное общество и т. д.).

    <…>

    Из рекомендации Владислава Добровольского, кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы), Владислава Кузнецова, шефа-редактора ЮСС «Система Юрист», Сергея Карулина, главного юрисконсульта ОАО «Реестр»

    Как внести изменения в учредительные документы ООО

    <…>

    Особый порядок предусмотрен для регистрации изменений, вносимых в устав при создании филиала или представительства.

    Общее собрание участников принимает решение о создании филиала (представительства) и внесении соответствующих изменений в устав (ст. 5 Закона об ООО). Подготавливается новая редакция устава (или изменения как отдельный документ).

    Однако госрегистрация проводится в форме уведомления регистрирующего органа в соответствии со статьей 19 Закона о государственной регистрации.

    В налоговые органы представляются следующие документы:

    • решение (протокол) о внесении изменений в учредительные документы;
    • изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица.
      • дату окончания обустройства рабочего места;
      • дату принятия первого сотрудника на работу;
      • другую дату, связанную с началом деятельности подразделения.
      • общество состоит из одного участника (ст. 39 Закона об ООО);
      • в обществе не образован совет директоров (наблюдательный совет) либо, если такой орган создан, к его компетенции не относится вопрос о создании филиалов (п. 2подп. 7 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО).
      • совета директоров (наблюдательного совета);
      • ревизионной комиссии (ревизора);
      • аудитора;
      • участников общества, обладающих в совокупности не менее чем 1/10 от общего числа голосов участников общества.
      • указать сведения о новом филиале;
      • исключить положение о филиалах.
      • в заявлении по форме № Р13001 (раздел 2 листа К), которое подают при изменении устава, и
      • в уведомлении по форме № Р13002 (раздел 2 листа А). Однако это уведомление ООО в настоящий момент использовать не вправе.
      • после изменения устава и
      • при помощи заявления по форме № Р13001.
      • инспекция прямо сообщила, что не проведет регистрацию без изменений в уставе, либо затруднилась дать конкретный ответ и при этом
      • общество не намерено тратить время и средства на возможные споры с инспекцией.
      • указание на то, что в обществе создан филиал (при этом пункт действующей редакции устава об отсутствии у общества филиалов необходимо исключить);
      • сведения о наименовании и месте нахождения филиала.
      • утвердить на общем собрании участников;
      • зарегистрировать в налоговой инспекции.
      • подписывает трудовой договор (ст. 5767 ТК РФ);
      • издает приказ о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ).
      • проследить за тем, чтобы действия, которые директор филиала будет совершать от имени ООО, соответствовали полномочиям директора, перечисленным в Положении о филиале;
      • по возможности наиболее детально определить круг этих действий. Например, указать, какие именно договоры директор филиала вправе подписывать от имени ООО. Такая конкретизация будет ограничивать самостоятельность руководителя филиала и позволит избежать нежелательных для общества последствий (к примеру, отчуждения недвижимого имущества третьим лицам).
      • филиал имеет отдельный баланс;
      • филиал имеет отдельный расчетный счет;
      • филиал самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников.
      • в пункте 2 части 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон об обязательном социальном страховании);
      • в пункте 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (далее – Порядок регистрации в Пенсионном фонде РФ), утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п;
      • в подпункте 1 пункта 2 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц (далее – Порядок регистрации в ФСС России), утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.
      • подписывает трудовой договор (ст. 5767 ТК РФ);
      • издает приказ о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ).
      • филиал имеет отдельный баланс;
      • филиал имеет отдельный расчетный счет;
      • филиал самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников.
      • подписывает трудовой договор (ст. 5767 ТК РФ);
      • издает приказ о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ).
      • филиал имеет отдельный баланс;
      • филиал имеет отдельный расчетный счет;
      • филиал самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников.
      • в уставе указано, что общество обладает общей гражданской правоспособностью;
      • устав содержит следующую формулировку: «Предметом деятельности Общества являются любые виды хозяйственной деятельности, в том числе внешнеэкономической, не запрещенные законодательством и обеспечивающие получение прибыли»;
      • устав не конкретизирует предмет деятельности ООО и не содержит указания на то, какой правоспособностью общество обладает (п. 18 постановления от 1 июля 1996 г. Пленума Верховного суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
      • представительство интересов Общества на территории Владимирской области, в том числе заключение договоров, направленных на реализацию продукции;
      • реклама продукции Общества;
      • поиск покупателей;
      • проведение маркетинговых исследований».
      • осуществляет текущее руководство деятельностью Филиала;
      • обеспечивает надлежащее исполнение решений органов Общества, принятых в отношении деятельности Филиала;
      • представляет интересы Общества в отношениях с государственными и муниципальными органами, организациями и гражданами;
      • совершает сделки, распоряжается имуществом Филиала в пределах предоставленных правомочий;
      • издает приказы и дает указания, обязательные для сотрудников Филиала;
      • формирует персонал Филиала в соответствии со штатным расписанием, заключает трудовые договоры;
      • осуществляет иные полномочия, отнесенные к его ведению законодательством или возложенные на него Обществом.
    • уведомление о внесении изменений в учредительные документы. Форма уведомления № Р13002 утвержденаприказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.
  • решение (протокол) о внесении изменений в учредительные документы;
  • изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица.

Устав в новой редакции (или изменения как отдельный документ) представляется в двух оригинальных экземплярах.

Госпошлину при этом платить не нужно.

Регистрирующий орган в течение пяти дней вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 19 Закона о государственной регистрации). Компания получает на руки (или по почте):

  • лист записи ЕГРЮЛ;
  • устав (изменения как отдельный документ) с отметкой налогового органа.

Заявителем при регистрации изменений в учредительные документы может выступить руководитель или другой представитель организации, которому уставом разрешено действовать без доверенности (подп. «а» п. 1.3 ст. 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗп. 2Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).

С 1 сентября 2014 года в компании может быть несколько директоров. Полномочия по подаче документов в налоговую инспекцию могут быть возложены на кого-то из них на основании уставаили иного внутреннего документа общества.

Заявитель подписывает заявление (уведомление). Подлинность подписи нужно засвидетельствовать у нотариуса (п. 1.2 ст. 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Порядок государственной регистрации изменений подробно описан в статье 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ и Административном регламенте, утвержденном приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н.

В законодательстве не закреплено, в какие сроки необходимо подать документы в налоговую инспекцию с того момента, как принято решение внести изменения в устав. Исключение – ситуация, когда меняется размер уставного капитала. Тут сроки следующие:

  • не более месяца – при его увеличении;
  • не более трех рабочих дней – при его уменьшении.

Это следует из положений пункта 5 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ и статей 17–23Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Однако в интересах организации зарегистрировать изменения как можно скорее. Ведь для третьих лиц новые положения будут действовать только с момента их госрегистрации.

Датой представления документов считается день их получения налоговой инспекцией (п. 2 ст. 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Если заявитель лично представляет документы, в этот же день ему выдают расписку об их получении.

Если документы направить по почте, то расписку так же вышлют на адрес организации письмом не позднее следующего дня после их получения.

Если документы представить в электронной форме, то расписку так же через Интернет отправят организации не позднее следующего дня после их получения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Решение о госрегистрации изменений или об отказе в регистрации налоговая инспекция должна принять в срок не более пяти рабочих дней с момента подачи документов (п. 1 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Получить документы по результату государственной регистрации может как заявитель, так и лицо, действующее от его имени на основании доверенности (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗписьмо ФНС России от 28 августа 2006 г. № 09-1-03/4151).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка