Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Стало известно, когда налоговики взыщут долги по взносам

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 апреля 2016 2 просмотра

Предприниматель ИП (доходы минус расходы), нанял проектную организацию для разработки проекта по строительству нежилых зданий, которые в дальнейшем будут сдаваться в аренду. Можно ли при окончании проектных работ и получения разрешения на строительство, включить в затраты для расчета налога.

Стоимость проектных работ включается в первоначальную стоимость объектов строительства - основных средств.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство основных средств подрядным способом

<…>

Первоначальная стоимость

Основные средства, сооруженные подрядным способом, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость включите:

  • суммы, уплачиваемые подрядчику в соответствии с договором подряда;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с созданием основных средств;
  • суммы предъявленного НДС (если основное средство не будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом);
  • прочие расходы, непосредственно связанные с созданием (например, стоимость приобретенных материалов; оборудования, предназначенного для установки на объекте; расходы на экспертизу безопасности объекта и т. д.).

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 ПБУ 6/01, пунктом 5.1.1 Положения, утвержденного Минфином России от 30 декабря 1993 г. № 160пунктами 11–15 ПБУ 2/2008.

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость построенных (изготовленных) основных средств, приведен в таблице.

В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки (дооборудования)реконструкциимодернизациичастичной ликвидации и переоценки основного средства. Поэтому если какие-то расходы, связанные со строительством (изготовлением) объекта (например, проценты по кредиту), понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе текущих расходов. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.

<…>

УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 25 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при отражении в бухучете основных средств, построенных подрядным способом, применяйте те же правила, что и при общей системе налогообложения.

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», № 2, февраль 2016

Что предпринимателю важно знать об учете основных средств

Самое важное в этой статье:

• Для чего бизнесменам вести учет основных средств

• Какое имущество предпринимателя относить к основным средствам

• Какую стоимость основных средств можно списать в расходы при «упрощенке» и на общем режиме

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет бизнесмен — упрощенную, «вмененку» или общую, ему нужно организовать учет собственных основных средств. Зачем это нужно, спросите вы. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств при УСН не должна превышать 100 млн. руб., иначе бизнесмен потеряет право на «упрощенный» спецрежим. То есть стоимость объектов надо контролировать. А если при УСН учитываются не только доходы, но и расходы, то стоимость объектов индивидуальный предприниматель может списать в налоговом учете. Аналогично основные средства списываются на расходы при общей системе. А при ЕНВД учет объектов потребуется, если предприниматель со временем решит поменять налоговый режим.

Наглядную информацию о том, из-за чего предпринимателю необходимо вести учет основных средств при разных налоговых режимах, мы представили в таблице на странице справа.

А в статье расскажем подробно, что нужно включать в состав основных средств, как определять их стоимость и списывать на налоговые расходы.

Зачем предпринимателю учитывать основные средства

Случаи, когда коммерсанту надо вести учет основных средств Показатели, которые понадобится рассчитать
Бизнесмен применяет УСН
Списание затрат на покупку основных средств во время применения УСН (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ) Первоначальная стоимость объектов, определенная по правилам бухучета
Списание на расходы стоимости основных средств, купленных до перехода на «упрощенку» с общей системы или ЕНВД* (п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ) При переходе с общего режима на УСН нужна остаточная стоимость по данным налогового учета
При переходе с ЕНВД на «упрощенку» потребуется остаточная стоимость по данным бухучета
Проверка лимита стоимости основных средств, чтобы не утратить право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) Остаточная стоимость объектов, рассчитанная по правилам бухучета
Предприниматель платит ЕНВД
Данные о стоимости активов понадобятся, если бизнесмен перейдет с ЕНВД на УСН или общий режим (п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ) Остаточная стоимость по данным бухучета
Коммерсант применяет общий режим и платит НДФЛ
Списание стоимости основных средств на расходы в составе профессионального вычета по НДФЛ (ст. 221 и подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ) Остаточная стоимость по данным налогового учета

* При переходе на УСН с патентной системы расходы на покупку основных средств за время применения патента учесть при «упрощенке» нельзя (письмо Минфина России от 26.08.2015 №?03-11-09/49197). Поэтому по активам, купленным на патенте, остаточную стоимость можно не определять.

Какие активы бизнесмена относят к основным средствам

Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). То есть особым образом нужно организовать учет тех объектов, которые являются амортизируемыми в налоговом учете и в отношении них выполняются такие условия:

  • имущество находится у вас на праве собственности и вы используете его для получения дохода от предпринимательской деятельности в течение срока, превышающего 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. для объектов, введенных в эксплуатацию в 2015 году и ранее.

Для активов, которые вы поставите на учет с 2016 года, в налоговом учете действует новый лимит — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.06.2015 №?150?ФЗ).?

? Примером основных средств предпринимателя могут быть здания, строения, помещения, земельные участки, автомобили, производственный и хозяйственный инвентарь, бытовые приборы и т. п. Главное, чтобы это имущество соответствовало всем признакам, по которым актив относится к основным средствам.

То есть начиная с 2016 года те объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, теперь считаются материалами. И к основным средствам не относятся.

Добавим еще вот что. У вас в собственности могут быть объекты, которые служат продолжительное время, их стоимость превышает лимит, но к амортизируемому имуществу они не относятся (п. и 3 ст. 256 НК РФ). Их перечень мы привели в таблице выше.

Амортизацию по таким объектам начислять не нужно. Кроме того, такие активы не влияют на общую стоимость основных средств, от которой зависит право индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка