Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 мая 2016 28 просмотров

На что сослаться в ответе на требование ИФНС: организация на УСН (доходы минус расходы) по итогам 1,2,3 квартала исчисляла и уплачивала авансовые платежи по УСН, по итогу налогового периода- года, минимальный налог 1% от дохода превысил 7 % (Д-Р). В бюджет по итогам года оплатили сумму минимального налога С УЧЕТОМ оплаченных авансовых платежей. ИФНС требует оплатить всю сумму минимального налога без учета авансов.

Во избежании споров лучше оплатить всю сумму минимального налога и вернуть или зачесть переплату.

Да, зачет автоматически показывается в самой декларации. В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). То есть если сумма начисленных авансовых платежей больше минимального налога, показатель «минимальный налог к доплате» в декларации не формируется и по строке 120 раздела 1.2 ставится прочерк. Однако право на зачет определяется не показателями декларации, а сопоставлением этих показателей с фактически уплаченными суммами.

Если разница между авансовыми платежами, фактически перечисленными в бюджет, и суммой минимального налога положительная, переплату можно будет вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном пунктом 4статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Раньше некоторые налоговые органы не разрешали зачитывать авансовые платежи в счет уплаты минимального налога из-за разных КБК. И настаивали на полной уплате минимального налога с последующим зачетом уплаченных авансов лишь в счет опять же авансов по упрощенке. Поэтому не исключаю, что на местах иногда будут требовать заявление о зачете. Например, объясняя это различием КБК у минимального и «упрощенного» налогов.

Переплату вы можете вернуть из бюджета, подав в налоговую инспекцию заявление по форме из приложения 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Если не хотите возвращать, то зачтите переплату за 2015 год в счет авансовых платежей текущего, 2016 года. Обычно в этом случае заявление не требуется, но на всякий случай уточните это в вашей налоговой инспекции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

<…>


Похожая ситуация может возникнуть, если по итогам года нужно платить минимальный налог. В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). То есть если сумма начисленных авансовых платежей больше минимального налога, показатель «минимальный налог к доплате» в декларации не формируется и по строке 120 раздела 1.2 ставится прочерк. Однако право на зачет определяется не показателями декларации, а сопоставлением этих показателей с фактически уплаченными суммами. А на практике фактически перечисленные авансовые платежи могут отличаться от сумм, указанных в декларации. Если разница между авансовыми платежами, фактически перечисленными в бюджет, и суммой минимального налога положительная, переплату можно будет вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном пунктом 4статьи 78 Налогового кодекса РФ. Если же сумма фактически перечисленных авансовых платежей меньшеминимального налога, разницу придется доплатить.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Как новая декларация по УСН повлияла на уплату минимального налога

<…>

Что вам обязательно нужно знать про минимальный налог

Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров

 Надежда Александровна, в 2014 году к нам в редакцию приходили письма читателей, которые жаловались на инспекции. Налоговики не давали возможности зачесть авансовые платежи, уплаченные в течение 2013 года, в счет минимального налога за 2013 год. Могут ли возникнуть похожие проблемы сейчас, после того как декларация по УСН изменилась?*

— «Упрощенцы», которые платят минимальный налог, увидят пользу от новой декларации по УСН. Поскольку она позволяет уменьшать исчисленный минимальный налог на начисленные и уплаченные в течение года авансовые платежи по «упрощенному» налогу. Разница отражается по строке 120 раздела 1.2 новой формы декларации по УСН. Допустим, в 2014 году вы заплатили авансы в общей сумме 100 000 руб. А минимальный налог составил 120 000 руб. Значит, в бюджет вам нужно будет заплатить по итогам года всего 20 000 руб. (120 000 руб. – 100 000 руб.). И вот как раз эту разницу в размере 20 000 руб. и нужно показать по строке 120. Соответственно именно эту сумму вы должны будете доплатить в бюджет, а не полностью исчисленный минимальный налог, как было раньше.

— Старая форма декларации не позволяла делать подобного зачета?

— Нет. И многие инспекции этим пользовались. Я провожу семинары по «упрощенке» по всей стране. И на этих семинарах бухгалтеры жаловались мне, что у них инспекции не позволяют делать зачет ранее уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же год. В итоге зачет им сделать удавалось, но не в счет минимального налога, а в счет авансов за следующий год. А это — время. Другие бухгалтеры говорили, что у них в инспекции зачесть авансы за прошлый год в счет минимального налога позволяли. Но для этого нужно было написать заявление на зачет и приложить к нему копии платежек по авансам. Получается, единой правовой позиции инспекции не имели. Теперь же, согласно новой форме декларации по УСН, вольностей никто допустить не сможет. И в 2015 году инспекции будут просто обязаны принять декларацию, в которой минимальной налог будет показан уже с зачетом уплаченных за 2014 год авансов. На это прямо указывает пункт 5.10Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.*

— Не совсем понятно, нужно ли писать заявление на зачет авансов за 2014 год в счет минимального налога?

— Нет не нужно. Поскольку зачет автоматически показывается в самой декларации. Что касается переброски сумм с КБК на КБК, то налоговики должны ее делать сами.*

Но здесь нужно учитывать вот что. Как я уже упомянула, раньше некоторые налоговики на местах вообще не разрешали зачитывать авансовые платежи в счет уплаты минимального налога из-за разных КБК. И настаивали на полной уплате минимального налога с последующим зачетом уплаченных авансов лишь в счет опять же авансов по УСН. Поэтому не исключаю, что на местах иногда будут требовать заявление о зачете. Например, объясняя это различием КБК у минимального и «упрощенного» налогов. Поэтому рекомендую уточнить этот вопрос в вашей инспекции.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2015

3.Статья: Сколько платить, если по итогам 2015 года начислен минимальный налог

<…>

Ситуация №2. Минимальный налог оказался меньше или равен авансовым платежам

Если вы перечислили все авансовые платежи за отчетные периоды, а минимальный налог к уплате оказался меньше или равен сумме авансов, доплачивать за год ничего не нужно. В ситуации, когда минимальный налог равен перечисленным авансам, в строках 110 и 120 раздела 1.2 декларации по УСН вы поставите прочерки. А если минимальный налог меньше, разницу между этими показателями, то есть сумму возникшей переплаты, вы запишете в строке 110 раздела 1.2, а в строке 120 соответственно будет прочерк.*

Обратите внимание

Статья написана для тех «упрощенцев», у которых по итогам 2015 года есть обязанность заплатить минимальный налог. Всем прочим плательщикам на УСН авансовые платежи за 2015 год нужно уплатить полностью, в размере начисленных сумм.

Переплату вы можете вернуть из бюджета, подав в налоговую инспекцию заявление по форме из приложения 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Если не хотите возвращать, то зачтите переплату за 2015 год в счет авансовых платежей текущего, 2016 года. Обычно в этом случае заявление не требуется, но на всякий случай уточните это в вашей налоговой инспекции.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2016

4.Статья: Безопаснее заплатить авансы по упрощенке, если есть прибыль

«…У нас упрощенка с объектом „доходы минус расходы“. За полугодие получили убыток, за девять месяцев доходы немного превысят расходы. Сумма налога по ставке 15 процентов будет меньше, чем минимальный налог — 1 процент от выручки. По итогам года скорее всего будем платить минимальный налог. Надо ли сейчас перечислять авансы?..»*

— Из письма главного бухгалтера Елены Синица, г. Санкт-Петербург

Елена, безопаснее заплатить.

Компания платит минимальный налог по итогам года, если сумма налога, рассчитанного в обычном порядке, меньше 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если в течение года ясно, что надо будет платить минимальный налог, все равно необходимо перечислять авансы (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Иначе инспекция начислит пени (п. 3 ст. 58 НК РФ). По мнению Минфина, пени надо уменьшить, если по итогам года авансовыеплатежи меньше минимального налога (письмо от 12.05.14 № 03-11-11/22105). Но на практике инспекторы этого не делают. А судьи в некоторых регионах считают, что пени уменьшаются, только если авансы превысят минимальный налог (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.01.10 № Ф09-10965/09-С3).*

Авансы на упрощенке и минимальный налог компании платят на разные КБК. Поэтому, если по итогам года окажется, что надо платить минимальный налог, необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о зачете. Сделать это надо как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога за год (п. 6 ст. 6.1п. 4 ст. 78 НК РФ). Именно такой срок есть у инспекции, чтобы зачесть поступления с одного КБК на другой. Срок уплаты минимального налога —не позднее 31 марта 2015 года. Значит, заявление надо подать не позднее 17 марта 2015 года.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 36, ОКТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка