Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 мая 2016 14 просмотров

Как правильно отразить в декларации по ндс сейчас ситуацию- наш поставщик поменял форму собственности и поменялось инн и кпп и только сейчас нам передали замену счет-фактуры от 23.03.2016г - декларацию мы уже сдали за 1 квартал, сумма по счету-фактуре та же. т.е бюджет не пострадал, только как правильно нам теперь внести изменения в книгу покупок, т.к счет-фактура -обычная нам просто поменяли инн?у нас изменение именно в инн, т.к. поменялась форма собственности, кпп прежний

Вы вправе не вносить изменения в декларацию по НДС, т.к. налоговая база не занижена.

Если все же организация хочет изменить данные, то придется сдать уточненную декларацию за 1 квартал 2016 года. При этом в 8 разделе по строке 001 укажите 0. Остальные строки заполните в общем порядке. В 9 разделе по строке 001 укажите 1. В строках 005, 010–280 поставьте прочерки.

В книге покупок составьте дополнительный лист за 1 квартал. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Новую счет-фактуру зарегистрируйте с положительным значением.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Нужно ли сдать уточненную декларацию по НДС, если бухгалтер обнаружил ошибку, не влияющую на сумму налога к уплате в бюджет (например, в разделах 8 или 9 указаны неправильные номера счетов-фактур)

Сдавать уточненку не нужно. Но будьте готовы дать пояснения налоговым инспекторам.

Подавать уточненную декларацию обязательно, только если в первичной декларации обнаружены неполные или недостоверные сведения, которые привели к занижению налоговой базы (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же допущенная ошибка не влияет на величину налоговых обязательств, то организация вправе сдать уточненку, но не обязана это делать (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В рассматриваемом случае как раз такая неточность.

Однако в ходе камеральной проверки инспекция сопоставит номера счетов-фактур, на основании которых продавец начислил НДС к уплате в бюджет, а покупатель принял эти суммы к вычету. Обнаружив несоответствия, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибочные номера счетов-фактур в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Особенности уточнения сведений в разделах 8 и 9 декларации по НДС представлены в таблице.*

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Разделы 8 и 9

3В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение – налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Они раздел 8 не заполняют.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

1Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.

1Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице.

Номер строки Как заполнить
Раздел 8
Строка 001

Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации.*

Цифра 0:
– если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не были отражены;
– при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений*.

Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС.*

Цифра 1 – если ранее отраженные в разделе 8 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005010–190поставьте прочерки.

При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк.

Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581

Строка 005 По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок*
Строки 010–180 По строкам 010–180 отразите данные из граф 2–810–16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010–180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок*
Строка 190 В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней страницераздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки*
Раздел 9
Строка 001

Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации*.

Цифра 0:
– если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не были отражены;
– при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений.

Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС.

Цифра 1 – если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010–280 поставьте прочерки.*

При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк.

Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581

Строка 005 По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
Строки 010–220 По строкам 010–220 отразите данные из граф 2–810–19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010–220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, построке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398
Строки 230–280 В строках 230–280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230–280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230–280 поставьте прочерки

<…>

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Как вести книгу покупок

<…>

Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книгепокупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.*

<…>

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором неправильно указан ИНН покупателя


Да, можно, если такая ошибка не мешает налоговой инспекции однозначно идентифицировать покупателя (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

На практике налоговая инспекция может отказать организации в вычете на основании такого счета-фактуры, сославшись на пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Инспекторы считают, что в этом случае счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, содержит недостоверные сведения и, значит, не может служить основанием для налогового вычета.

Есть примеры судебных решений, где судьи поддерживают эту точку зрения налоговых инспекторов (см., например, определение ВАС РФ от 6 августа 2012 г. № ВАС-10258/12, постановления ФАС Центрального округа от 5 апреля 2012 г. № А68-2733/11Поволжского округа от 4 февраля 2011 г. № А55-1176/2010,Восточно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № А19-20605/05-52-Ф02-2100/06-С1).

Вместе с тем, есть множество судебных решений, где судьи указывают, что формальные ошибки и опечатки (в т. ч. и при указании ИНН организации-покупателя) сами по себе не могут являться основанием для отказа в вычете (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 8 апреля 2013 г. № А14-7612/2011, Северо-Западного округа от 23 июля 2012 г. № А42-2345/2010от 15 февраля 2012 г. № А52-1421/2011,Восточно-Сибирского округа от 29 марта 2006 г. № А19-2827/05-44-30-Ф02-1239/06-С1Московского округа от 3 ноября 2004 г. № КА-А40/10060-04Поволжского округа от 4 июля 2006 г. № А55-28974/05-34 и Северо-Кавказского округа от 22 января 2007 г. № Ф08-7221/2006-2967А).

Главбух советует: чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, в случае обнаружения в счете-фактуре формальной ошибки при указании ИНН покупателя попросите продавца внести в него соответствующие исправления.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка